Резервы на возможные потери по ссудам. Формы и виды обеспечения возвратности банковских ссуд

Существует пять различных категорий банковских ссуд, различаемых по качеству. И далеко не все они бывают возвращены вовремя по самым разным причинам. А потому необходимы резервы по возможным потерям по ссудам. Если кредиты не возвращаются, банку нужно продолжать выплаты. Именно для этого необходим резерв. Однако как он формируется, чем регулируется?

Создание резервов по возможным потерям по ссудам - действие обязательное для всех банков и организаций, которые осуществляют подобные операции. Главный регулирующий документ для такой работы - Положение №254-П Банка России от 2004 года. К этому документу существует дополнение, применяемое обязательно. Это Указание Банка России №2459-У от 2010 года, которое касается оценки рисков по задолженностям.

Нормативы размера

Для того чтобы определить необходимый размер резервов по возможным потерям по ссудам, нужно провести анализ имеющегося портфеля, после чего классифицировать уже выданные кредиты по критериям качества, указанным Банком России. Из пяти категорий этой классификации в зависимости от критериев имеется собственный уровень риска. Первая категория - риски стандартные, опасности невозврата нет, а потому и в расчетах величины резерва стоит ноль. Во второй категории ситуации с рисками уже нестандартные, потому что просчитанные риски невозврата колеблются от 0,01 до 0,2. А потому и резервы создавать придется до 20 % от суммы.

Третья категория - операции сомнительные, риск составляет 0,21-0,5, и резерв тоже должен быть больше - от 21 до 50 процентов. В четвертую категорию попадают ссуды проблемные, с риском невозврата от 0,51 до 0,99, и резервы возрастают вплоть до ста процентов. В последней, пятой категории, операции были проведены буквально безнадежные, скорее всего, сумма возвращена не будет. А потому резервы по возможным потерям по ссудам должны составлять 100 %. Оценку выносят банковские специалисты на основании профессионального анализа.

Критерии оценки

Прежде всего эксперты анализируют все изменения в финансовом положении человека, который получил заем, а также его добросовестность или отсутствие ее при обслуживании этого долга. Если у получателя ссуды и с финансовым положением, и с обслуживанием долга все хорошо, то риски невозврата - стандартные, можно опасаться только форс-мажора.

Если при хорошем финансовом положении у клиента банка с отдачей денег случаются перебои, то есть обслуживание долга - среднее, то риски становятся нестандартными. И уже необходимо формирование резервов на возможные потери по ссудам. Если же успешный в финансовом плане человек относится к выплатам долга совсем плохо, то операция считается сомнительной.

Когда у человека проблемы

Риски возрастают пропорционально: со средним финансовым положением и хорошим обслуживанием долга ситуация все равно нестандартная, а если этот человек еще и выплаты делает несвоевременно, его кредитная история становится сомнительной. Бывает и так, что человек со средними доходами прекращает отдавать долг, тогда операция по его вопросу становится проблемной. Формирование резервов на возможные потери по ссудам такого плана должно идти полным ходом.

Ну, и последний вариант: у человека, которому банк выдал кредит, финансовое положение стало плохим, но он из последних сил старается платить по счетам. Все равно операция по его ссуде считается сомнительной. Кто знает, как скоро он платить вообще не сможет? Резерв на возможные потери по ссудам формируется обязательно. Если этот неудачник подолгу не вносит запланированные части и проценты по сумме, это проблемная операция. А вот когда клиент вообще платить перестанет и ничто не предвещает поправки его финансового положения, ожидать нечего, эта операция безнадежна.

Группировка

Для того чтобы анализ и формирование РВПС (резервы на возможные потери по ссудам) были успешными, схожие по критериям (в основном - незначительные) объединяют в единый портфель. О названии его догадаться нетрудно. Речь идет о группе однородных ссуд. В этих случаях все расчеты можно легко проводить в зависимости от содержимого портфеля.

Многие отмечают, что процесс создания резерва на возможные потери по ссудам весьма похож критериями оценки рисков на процедуру формирования страховых резервов. Величины рисков и резервов, рекомендуемые Банком России, определяются методом математической статистики.

Нормы и их применение

Резерв под возможные потери по ссудам создается согласно документам, предоставленным Банком России, а также для этой цели существует единый порядок. Это процесс перманентный, и об этом никогда нельзя забывать. Даже вчерашние показатели значения резерва сегодня должны уточняться и корректироваться. Это потому, что основные критерии, которые берутся в расчет, постоянно изменяются.

Во-первых, старые кредиты погашаются и выдаются новые, во-вторых - ситуация у заемщиков изменяется, поэтому операции с их ссудами могут свободно перемещаться по категориям - из одной в другую. По этой же причине и ставка резерва подлежит корректировке, хотя она уточняется и реже - ежеквартально.

Пример формирования резерва

Для процесса создания и уточнения ставки резерва существует несколько правил, но одно из них основное, изложенное в Положении №254-П (четвертая глава). Если у одного заемщика несколько кредитов, по которым скапливаются долги с разными оценочными значениями качества, в этом случае все задолженности оцениваются по самому низкому значению. Соответственно, производится и расчет резерва на возможные потери по ссудам.

Например, заемщику выдано два кредита, которые он своевременно погашает, и относились они к категории, когда и финансовое положение, и отношение к обязательствам у клиента добросовестное, то есть на "хорошо" и то, и другое. Однако заемщик обременил себя еще одной взятой ссудой. И стало видно из предоставленных сведений, что ухудшилось финансовое положение.

Значит, новый кредит оценивается "хорошо-средне" в категории по рискам "нестандарт", а вероятность невозврата требует создания резерва на потери по ссудам. Следующий шаг: два уже имеющихся кредита перемещаются в ту же категорию. И по ним создается резерв. Хотя заемщик и погашал первые две ссуды без проблем и вовремя.

Другие правила

При наличии сумм, не взысканных с должника, банковские гарантии предоставляются, но к оценке данной операции применяют те же самые правила, что и к другим, обычным заемщикам, то есть необходимо формирование резервов на потери по ссудам при появлении рисков. Суммы, которые обеспечены закладными, оцениваются по дополнительным критериям, поскольку необходим анализ изменений в стоимости имущества, которое находится под залогом.

Сделки с финансами, по которым предоставлены отсрочки платежей или разрешены передачи активов, должны сопровождаться формированием дополнительных резервов, которые будут покрывать стопроцентную стоимость данного финансового актива. Синдицированная ссуда (когда несколько заемщиков) требует расчета резерва по отношению к каждому участнику этого синдиката. Эти правила закреплены в 2012 году Банком России (Инструкция № 139-И).

О страховании

Наличие у клиента страховки (потери трудоспособности, здоровья, жизни и тому подобные виды) иногда рассматривается как факт, влияющий при оценке резерва, а иногда во внимание не берется. Это потому, что критерием здесь служит только размер возмещения при страховом случае, который будет причитаться банку, а также уровень покрытия суммы, которая нужна заемщику для того, чтобы он продолжал нормально обслуживать свой долг.

Если сумма, причитающаяся банку при страховом случае, этот долг клиента не покрывает, банк не рассматривает наличие страховки вообще как фактор, содействующий уменьшению резерва на возможные потери по ссудам. Так, в наихудшую (пятую) категорию по умолчанию попадают именно те суммы, которые выданы кредитным организациям, впоследствии лишенным лицензии. А также тем, по которым отсутствуют документы, подтверждающие отношение по данной ссуде. А по пятой категории резервы по возможным потерям по ссудам формируются из капитала. Все просто.

Формирование резервов по портфелям

В этих операциях довольно много неприятных нюансов, которые необходимо иметь в виду, и чаще всего они связаны именно с заемщиками, являющимися физическими лицами. Правильно формировать резервы по ссудам физических лиц с опорой на два подразделения. Первый портфель - обычные физические лица, а второй - предприниматели. Далее выдаваемые ссуды классифицируются на ссуды обеспеченные залогом и необеспеченные. Залог может быть разным: автомобиль, недвижимость, любое ценное имущество. Любые ссуды могут погашаться добросовестно, то есть - вовремя, без просрочек, и недобросовестно - с просрочками.

Именно перечисленные выше критерии влияют на формирование портфеля однородных ссуд. Для использования это очень удобно: резерв целиком просчитывается по содержимому портфеля, а не анализируется каждый кредит отдельно. В Положении № 254-П установлены размеры резервных отчислений по выбору: вариант для обычных физических лиц и два варианта для предпринимателей.

Критерии выбора норматива

Выбрать норматив для создания резерва на возможные потери по ссудам можно с основанием на критерий. Который применяется банком для порядка классификации ипотечных займов. Например, во время формирования портфелей выделить в отдельный кредиты с низким уровнем риска. Но это зависит от политики банка - некоторые не выделяют. Второй критерий из применяемых также не всегда - когда в один портфель помещают целую группу ссуд с маленькими просрочками, например, до тридцати дней. Некоторые банки включают их в группу ссуд вообще без просрочек.

Самое главное то, что любой применяемый порядок создания резерва обязательно должен быть закреплен локальными нормативными актами. Также банк предоставляет по первому требованию Банка России всю отчетность по этим вопросам, где способы формирования резервного фонда по предполагаемым потерям по ссудам должны быть раскрыты.

Как проводить формирование резерва по ссудам: типы

Кредитные учреждения проводят формирование резерва, основываясь на плане счетов, утвержденном Положением № 385-П Банка России в 2012 году. Таким образом, соответственно данному плану банк резервирует предполагаемые потери по кредиту субсчета, который открывается к тому же самому счету и на котором учитывается сама ссуда.

В это же время анализ по видам ссуд бывает обеспечен за счет применения счета из плана, плюс дебет счета расходов банка. Чисто технически получается так, что посредством формирования резерва на балансе уменьшается объем задолженности сомнительного свойства. А разница равномерно по времени относится на финансовый результат.

Резервирование на предполагаемые потери по ссудам банк должен выполнять и для того, чтобы равномерно относить потери по ссудам на расходы прямо в процессе процедуры оценки рисков. Таким образом, рисками невозврата ссуд получается управлять.

Портфельный риск

Оценка кредитного риска проводится в качественном и количественном отношении, одновременно используются аналитический метод оценки, статистический и коэффициентный. Применение этих методов помогает уменьшить и избежать рисков кредитного портфеля.

Аналитическим методом оценивается уровень риска банка. Эта работа регламентирована Положением № 254-П Банка России от 2004 года, где говорится о формировании резервов и предусматривается классификация выданных кредитов. Оценивается кредитный риск каждого портфеля ссуд непосредственно банком по утвержденным критериям.

Критерии оценки

Финансовое состояние заемщика оценивается с подходами, которые используются на практике как в международной, так и в российской банковской системе. Оценивается возможность клиента погасить не только основной долг, но и причитающиеся к этой сумме проценты в пользу банка, как указано в кредитном договоре, а также всех комиссионных и других платежей, что характеризует качество обслуживания заемщиком собственного долга. Проверяется наличие у клиента высоколиквидного и качественного обеспечения долга в объеме, который достаточен, чтобы компенсировать основную сумму по ссуде, процентов, указанных в договоре, а также издержек реализации залоговых прав. Проводится анализ наличия просроченных платежей и их длительность по основному долгу и по процентам к этой сумме. Устанавливается количество переоформлений задолженности в процессе действия договора.

РЕФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

РЕЗЕРВЫ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО КРЕДИТНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ

A.B. Суворов,

кандидат экономических наук

В настоящее время многие российские банки нередко обращаются к иностранным аудиторским компаниям в целях составления своей финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Приведение финансовой отчетности банков в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) наталкивается на целый ряд трудностей, связанных с различием между отечественными и зарубежными принципами учета, среди которых одними из самых существенных являются принципы учета резервов.

Методология расчета и система оценки резервов являются одним из важнейших направлений банковской деятельности, так как именно резервы призваны свести к минимуму риски (кредитные, инвестиционные, валютные, операционные, ликвидности и др.), приводящие к недополучению доходов и упущенной выгоде. Поэтому правильный расчет резервов позволяет избежать серьезных проблем, возникающих при ухудшении качества активов, хотя и уменьшает величину чистой прибыли. Эффективность управления банком напрямую зависит от своевременной и достоверной информации о всех рисках, которые банк принял на себя. Наличие резервов позволяет обеспечить сохранность капитала и финансовую устойчивость банков.

Для банковского бизнеса в силу специфики его продукта риск является обязательным и непременным явлением, поэтому речь идет не об избежании риска вообще, а о предвидении и снижении его до минимального уровня. Одним из способов снижения риска является создание резерва на возможные потери по выданным кредитам. Не менее важными для банков при переходе на международные стандарты являются вопросы оценки кредитных рисков и отражение информации по кредитным требованиям в финансовой отчетности.

Формирование резервов В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (далее - Инструкция № 62а) резерв на возможные потери по кредитным требованиям представляет собой резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности коммерческих банков. Это сумма, сформированная в целях оценки вероятных потерь по кредитным требованиям, выражающаяся в уменьшении величины балансовой стоимости кредита или группы кредитов до их чистой балансовой стоимости, обеспечивает создание кредитным организациям более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины их прибыли в связи со списанием потерь по кредитным требованиям.

К кредитным требованиям относятся:

Предоставленные кредиты, включая межбанковские кредиты (депозиты);

Векселя, приобретенные коммерческим банком, за исключением векселей, в отношении которых выставляются котировки на покупку или продажу на биржевом или внебиржевом рынках;

Суммы, выплаченные по банковским гарантиям, подлежащие взысканию с должника;

Требования по получению денежных средств по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

Суммы, выплаченные за ценные бумаги или другие активы, приобретенные с обязательством их обратной продажи по фиксированной цене (операция обратного РЕПО);

Требования по получению долговых или долевых ценных бумаг, предоставленных ранее в виде займа или за которые коммерческий банк произвел предварительную оплату.

Резерв на возможные потери по кредитным требованиям может подразделяться на специальный резерв и общий резерв.

Специальный резерв - это резерв, созданный для покрытия реального обесценения и (или) потенциально возможных потерь по конкретному кредиту (группе кредитов).

Что касается общего резерва, то он формируется для покрытия того обесценения и (или) потенциальных потерь не к конкретному кредиту или группе кредитов, а по отношению к кредитному портфелю банка в целом.

Резерв на возможные потери по кредитным требованиям формируется за счет отчислений, относимых на расходы коммерческих банков и только под возможные потери по кредитным требованиям в сумме основного долга. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания кредитным требованиям.

Списание кредитных требований - это сокращение балансовой стоимости кредитных требований, и, если ранее по этим требованиям был создан резерв, суммы резерва по этим кредитным требованиям. Списание производится в том случае, когда вся сумма кредитных требований или ее часть признается безнадежной и (или) нереальной для взыскания.

В соответствии с МСФО резервы на возможные потери по кредитным требованиям создаются, если существуют факторы, свидетельствующие о значительной вероятности того, что кредитная организация не сможет получить все причитающиеся ей суммы (основную сумму долга и проценты) по кредитным требованиям.

В целях своевременной корректировки резерва на возможные потери по кредитным требованиям коммерческий банк должен регулярно проводить анализ качества своего кредитного портфеля. В частности, подобный анализ следует проводить при подготовке годовой и промежуточной финансовой отчетности с соблюдением требований международных стандартов. При этом необходимо принимать во внимание всю имеющуюся у коммерческого банка информацию, включая информацию об экономической ситуации и иных условиях деятельности заемщика. Анализ качества кредитных требований следует проводить и в промежуточный период между отчетными датами в том случае, если имеется достоверная информация, указывающая на ухудшение качества значительной части кредитного портфеля.

Оценку каждого отдельного кредита или группы связанных кредитов следует проводить исходя из кредитоспособности отдельного заемщика или группы заемщиков, обращая особое внимание на способность заемщика полностью выполнить свои обязательства по кредитному договору. При оценке кредитных требований необходимо учитывать все факторы, существующие на дату проведения оценки и которые могут оказать влияние на способность заемщика погасить основную сумму и проценты по кредиту. Такие факторы могут включать:

Кредитную историю заемщика;

Общие сведения о финансовом состоянии и ресурсах заемщика;

Способность заемщика обслуживать долг;

Финансовые результаты деятельности заемщика, величину чистых активов заемщика и тенденцию ее изменения;

Возможность финансовой поддержки со стороны поручителей;

Характер и степень обеспеченности кредита по отношению к денежным потокам и стоимости обеспечения;

Риск ухудшения экономической ситуации в регионе или в стране (географический и страновой риск);

Целевое использование кредита. Балансовая стоимость каждого кредита, признанного обесцененным, должна снижаться до чистой балансовой стоимости посредством создания специального резерва. При определении суммы специального резерва необходимо принимать во внимание все факторы, существующие на дату проведения оценки и могущие оказать влияние на способность заемщика погасить основную сумму и проценты по кредиту и другие факторы. Специальный резерв может также устанавливаться в отношении группы совместно оцениваемых кредитов с небольшими остатками, имеющих общие характеристики на основе соответствующей формулы.

Кроме потерь от обесценения конкретных кредитов в соответствии с МСФО, существуют потенциальные потери по кредитному портфелю банка, которые нельзя отнести к конкретным кредитам. Под такие потенциальные потери необходимо создавать общий резерв. Расчет общего резерва может основываться на различных подходах, включающих анализ кредитных требований, проводимый на индивидуальной основе с применением соответствующей формулы, учитывающей анализ просроченной за-

долженности по срокам, убытки по кредитным требованиям, полученные в прошлые годы, текущую экономическую ситуацию и пр., а также различные статистические методики и т.п.

Совокупная сумма специального и общего резервов должна быть достаточной для покрытия ожидаемых убытков по кредитному портфелю коммерческого банка. Достаточность специального и общего резервов должна анализироваться при подготовке годовой и промежуточной отчетности или более часто, если в этом есть необходимость, в целях обеспечения соответствия совокупной суммы резервов рискам, присущим кредитному портфелю кредитной организации. При формировании резервов коммерческий банк не должен завышать или занижать суммы убытков по кредитным требованиям в целях достижения желаемого уровня доходов в текущем периоде или будущих отчетных периодах.

Ожидаемые убытки по кредитным требованиям должны отражать результаты анализа всех существенных факторов, которые оказывают влияние на возможность погашения кредитных требований, составляющих портфель кредитной организации на дату оценки. Оценка должна проводиться с использованием системного подхода, с применением принципа сопоставимости отчетных периодов и в соответствии с объективными критериями, а также должна быть подтверждена необходимой документацией.

Классификация кредитных требований и определение размера резерва

Классификация кредитных требований и определение размера резерва на возможные потери осуществляется коммерческим банком самостоятельно или аудиторской организацией (на основании договора) в процессе анализа качества его активов. Конкретные критерии, используемые при анализе активов банка, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по кредитным требованиям должны содержаться в соответствующих документах коммерческого банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации. В этих документах должны учитываться нормативные документы Банка России и другие нормативные документы, регламентирующие деятельность кредитных организаций и имеющие отношение к вопросам их кредитной и учетной политики и (или) подходам к ее реализации.

При первоначальной классификации кредитных требований уровень их обеспеченности не учитывается. Обеспечение рассматривается как страховой фактор в случае невозврата кредитных требований.

В соответствии с международной практикой классификация кредитных требований производится в зависимости от уровня кредитного риска, то есть риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска вся кредитные требования подразделяются на следующие пять групп:

I группа - надежная задолженность (незначительный уровень риска невозврата);

II группа - потенциально надежная задолженность (невысокий уровень риска невозврата);

IIII группа - проблемная задолженность (умеренный уровень риска невозврата);

IV группа - сомнительная задолженность (высокий уровень риска невозврата);

V группа - безнадежная задолженность (вероятность возврата практически отсутствует, кредитные требования представляют собой фактические потери кредитной организации).

Для сравнения приведем таблицу, в которой дана классификация кредитов по группам риска, принятая в российской банковской системе.

Таблица Классификация кредитов по группам риска

I группа риска (резерв 2%) Стандартные ссуды А. Своевременно и в полном объеме погашается основной долг, в том числе ссуды пролонгированные не более двух раз: просроченные до 30 дней (обеспеченные)

II группа риска (резерв 5%) Нестандартные ссуды А. Просроченные до 30 дней (недостаточно обеспеченные). Б. Просроченные от 30 до 60 дней (обеспеченные)

III группа риска (резерв 30%) Сомнительные ссуды A. Просроченные до 30 дней (необеспеченные). Б. Просроченные от 30 до 60 дней (недостаточно обеспеченные). B. Просроченные от 60 до 180 дней (обеспеченные)

IV группа риска (резерв 75%) Опасные ссуды А. Просроченные до 30 дней (необеспеченные). Б. Просроченные от 60 до 180 дней (недостаточно обеспеченные)

V группа риска (резерв 100%) Безнадежные ссуды А. Просроченные до 60 до 180 дней (необеспеченные). Б. Все кредиты просроченные свыше 180 дней

Согласно международным стандартам при первоначальной классификации кредитных требований оцениваются только два основных параметра: обслуживание долга и финансовое состояние заемщика.

По обслуживанию долга кредитные требования классифицируются на три группы:

1. Заемщик выплачивает основную сумму долга и проценты по ней своевременно, при этом случаи задержек выплат, если они есть, являются единичными как следствие задержек прохождения платежей и других факторов, находящихся вне контроля заемщика. Основная сумма долга не включает задолженности, переоформленной с изменением условий, или сумм, выданных незадолго (в пределах 30 дней) до или после погашения предыдущей суммы задолженности вследствие финансовых трудностей заемщика. Такие условия обслуживания долга квалифицируются как хорошие.

2. Основная сумма долга или проценты по ней просрочены не более чем на 30 дней либо переоформлены с улучшением условий или погашены в связи с возникновением новых кредитных требований вследствие финансовых трудностей заемщика, причем с момента первого из таких переоформлений или погашений прошло не более 30 дней. Такие условия обслуживания долга квалифицируются как удовлетворительные.

3. Основная сумма долга или проценты по ней были просрочены более чем на 30 дней либо переоформлены с улучшением условий или погашены с возникновением новых кредитных требований вследствие финансовых трудностей заемщика, причем с момента первого из таких переоформлений или погашений прошло более 30 дней. Такие условия обслуживания долга квалифицируются как плохие.

В свою очередь, в зависимости от финансового состояния заемщика, кредитные требования также подразделяются на следующие группы:

1. На финансовое состояние заемщика не влияют отрицательные факторы (либо их вовсе нет), зато налицо явная способность заемщика погасить в срок основную сумму долга и проценты по ней.

2. Заемщик финансово стабилен, но имеются отдельные незначительные отрицательные аспекты его финансового состояния.

3. Налицо отдельные отрицательные факторы, оказавшие влияние на финансовое состояние заемщика, один-два из которых являются существенными.

4. Имеются несколько (два или более) значительных факторов, оказавших отрицательное влияние на финансовое состояние заемщика.

В значительной степени неудовлетворительное финансовое состояние заемщика: в ближайшем будущем возможна или уже началась процедура банкротства и (или) ликвидации заемщика.

При определении размера резерва на возможные потери по кредитным требованиям согласно МСФО во внимание принимается (кроме классификации кредитных требований) имеющееся обеспечение обязательств заемщика.

При оформлении залога по кредитной операции коммерческий банк принимает во внимание все возможные риски, связанные с оперативной реализацией залога, степенью ликвидности имущества, предоставляемого в залог, его реальной рыночной стоимостью, ее достаточность для удовлетворения всех возможных денежных требований банка к заемщику.

Если обеспечение исполнения обязательств заемщика оформлено гарантийными инструментами (гарантией, поручительством, страховым полисом и др.), то оценка кредитного риска проводится с учетом кредитного риска эмитента (поручителя, гаранта) гарантийного инструмента. Данный кредитный риск оценивается с помощью классификации финансового состояния эмитента (поручителя, гаранта) на основании имеющихся у коммерческого банка данных. Результаты этой классификации и ее обоснование отражаются в кредитном досье заемщика, и, следовательно, классификация кредитного требования может быть изменена.

С учетом обеспечения классификация кредитных требований и размер резерва определяются следующим образом: на каждую дату, на которую проводится оценка кредитных рисков, оценивается рыночная стоимость обеспечения. Результаты и обоснование этой оценки отражаются в кредитном досье заемщика.

Недостаточность рыночной стоимости обеспечения для покрытия основной суммы задолженности и процентов, а также недостаточная ликвидность обеспечения (отсутствие, недостаточная ликвидность или недостаточный объем рынка подобных товаров, практическая невозможность взыскания обеспечения в течение 90 дней со дня нарушения заемщиком своих обязательств и т.д.) рассматривается как дополнительный отрицательный фактор при классификации финансового состояния заемщика. В этом случае должно быть произведено уточнение пер-

воначальной классификации кредитных требований с учетом данного дополнительного фактора в целях определения окончательной классификации кредитных требований.

Кредитные требования, полностью обеспеченные денежными средствами, находящимися на счетах коммерческого банка-кредитора, или долговыми обязательствами, выпущенными банком-кредитором, относятся к первой группе кредитного риска независимо от первоначальной классификации (за исключением случая, когда у банка-кредитора есть основания полагать, что в обозримом будущем в отношении заемщика будет начата процедура банкротства).

Руководство коммерческого банка может принять обоснованное решение об изменении классификации кредитных требований.

Общий резерв представляет собой резерв на покрытие убытков, которые потенциально присутствуют в кредитном портфеле кредитной организации, но которые не были выявлены на дату оценки кредитных рисков. Общий резерв создается в размерах I - 5% и 5 - 10% от балансовой стоимости кредитов соответственно. Создание общего резерва не подразумевает наличия обесценения по отдельным кредитам. Кредиты I и II групп риска не считаются обесцененными.

Для кредитных требований, отнесенных к IV или V группам, дополнительно оценивается сумма, которую можно выручить от реализации обеспечения по указанным требованиям для погашения суммы основного долга в случае, если обеспечение представляет собой залог ценных бумаг государства или предприятий. Эта сумма оценивается с учетом рыночных цен на указанные ценные бумаги за вычетом:

Всех дополнительных расходов кредитной организации, связанных с взысканием и реализацией залога;

Предстоящих и просроченных процентных платежей, а также штрафов и пеней за просрочку платежей по основному долгу и процентам.

Специальный резерв на возможные потери по кредитным требованиям может быть создан в размере разницы между балансовой стоимостью кредитных требований и указанной суммой, но не менее чем 30% от балансовой стоимости задолженности (для задолженности, отнесенной к IV группе) или 50% от балансовой стоимости задолженности (для задолженности, отнесенной к V группе).

Оценка кредитных рисков

Оценка кредитных рисков производится коммерческими банками по всем кредитным требованиям в валюте РФ, иностранной валюте, драгоценных металлах и ценных бумагах. Эта оценка должна проводиться коммерческим банком на постоянной основе, но не реже, чем на каждую промежуточную (квартальную, месячную) отчетную дату, а также между такими датами при наличии информации о значительном снижении качества существенной части кредитных требований коммерческого банка и содержаться в его кредитных досье.

Оценка и отражение в учете резервов на возможные потери по кредитным требованиям основаны на следующих принципах:

3) своевременного отражения изменений резервов в учете.

Оценка кредитных рисков производится в два этапа. На первом этапе кредитные требования классифицируются в одну из групп в зависимости от финансового состояния заемщика и качества обслуживания долга с учетом наличия фактов реструктуризации задолженности и их причин. На втором этапе определяется размер резерва на возможные потери по кредитным требованиям, величина которого зависит как от группы кредитного риска, так и от оценки сумм, которые могут быть получены от реализации обеспечения по кредитным требованиям.

Мотивированное суждение коммерческого банка о финансовом состоянии заемщика формируется на основе различных факторов, которые можно разделить на объективные, основанные на анализе финансовой отчетности заемщика и другой информации о нем, и субъективные, основанные на оценке банком деятельности заемщика исходя из прочих сведений общего характера, имеющихся у коммерческого банка.

Например, к объективным факторам относятся данные финансовой отчетности заемщика и определяемые в соответствии с ними значения размера его чистых активов, коэффициентов ликвидности, оборачиваемости активов и обязательств, прибыльности, соотношения собственных и заемных средств и др., а также тенденция изменения данных коэффициентов и сравнительный анализ этих коэффициентов и аналогичных данных по сравнимым организациям.

К объективным факторам также можно отнести объемы выручки заемщика и его денежных потоков от основной деятельности, в частности обороты по счетам заемщика в коммерческом банке-кредиторе и в других кредитных организациях, связанные с получением заемщиком выручки от основной деятельности; достаточность этих сумм для покрытия расходов заемщика, включая обслуживание долга, а также для погашения основной суммы долга; учитывается также доступ коммерческого банка-кредитора к этим средствам в случае неисполнения заемщиком своих обязательств.

В свою очередь, к субъективным факторам следует отнести:

Страновой риск (общая политико-экономическая ситуация в стране);

Общее состояние отрасли, к которой относится заемщик;

Конкурентное положение заемщика в своей отрасли,секторе;

Деловую репутацию руководства организации-заемщика;

Качество управления организацией;

Краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития заемщика;

Меры, предпринимаемые заемщиком для улучшения своего финансового положения;

Зависимость заемщика от торговых партнеров в России и в странах ближнего и дальнего зарубежья;

Зависимость от аффилированных компаний;

Кредитная история (наличие в прошлом фактов несвоевременного возврата задолженности или переоформления задолженности вследствие финансовых трудностей);

Конкурентоспособность и степень морального устаревания производимой продукции;

Степень изношенности и морального устаревания оборудования;

Вовлеченность заемщика в судебные процессы;

Существенная зависимость от одного или нескольких ключевых поставщиков или заказчиков;

Прозрачность деятельности заемщика;

Способность заемщика управлять валютным риском в случае, если кредит выдан в иностранной валюте.

Рассмотрение указанных и других факторов должно быть документально зафиксировано в кредитном досье заемщика. Классификация кредитных требований в зависимости от финансо-

вого состояния заемщика должна быть произведена на основании результатов проведенного рассмотрения, основанного на исчерпывающем анализе всей информации о заемщике.

Раскрытие информации в финансовой отчетности при учете кредитных требований В соответствии с международными стандартами раскрытие информации в финансовой отчетности коммерческого банка должно соответствовать объему и характеру операций с применением принципа существенности.

Коммерческому банку следует раскрывать информацию по учетной политике, процедурам и методам, используемым при учете кредитных требований. Ему также следует раскрывать информацию по процедурам и методам, которые применяются для определения резерва на возможные потери по кредитным требованиям, а также основные допущения, принятые при этом (то есть оценочные данные, используемые банком при определении размера резерва в отсутствие соответствующих фактических данных).

Помимо этого, следует включить в примечание по учетной политике описание подхода к списанию безнадежных и/или нереальных для взыскания кредитных требований с баланса, а также подхода к определению балансовой стоимости кредитных требований, по которым процентный доход не начисляется.

Коммерческому банку необходимо раскрывать информацию о политике по управлению кредитными рисками, а также о методах и процедурах контроля, то есть:

Совокупную сумму всех кредитных требований;

Информацию о кредитных требованиях по географическим регионам;

Информацию о значительных концентрациях кредитного риска.

В финансовой отчетности в соответствии с МСФО банку следует раскрывать информацию об обесценении кредитных требований и просроченных кредитных требованиях по основным категориям заемщиков, а также резервов, созданных по каждой категории кредитных требований. Ему также приходится раскрывать информацию по географическим регионам по обесцененным и просроченным кредитным требованиям, и, если это возможно, соответствующие суммы резервов, а в примечаниях к финансовой

отчетности привести расшифровку изменений в специальном и общем резервах на возможные потери по кредитным требованиям, включающую следующие статьи:

Совокупная сумма резервов на начало периода;

Суммы, списанные за счет резервов в течение периода;

Восстановление ранее начисленных сумм резервов;

Отчисления в резервы в течение периода;

Совокупная сумма резервов на конец периода.

В отчетности банк должен представить краткую информацию о своих договорных обязательствах по обратному выкупу (при определенных условиях) проданных ранее кредитных требований и об ожидаемых убытках в связи с этими обязательствами. Он также должен раскрывать сумму кредитных требований, по которой прекратилось наращивание процентных доходов вследствие обесценения кредитных требований и дать краткую информацию о проблемных кредитах, которые были реструктурированы в течение года.

Коммерческому банку следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности в разделах «Кредитные требования к банкам» и «Кредитные требования к клиентам» общую сумму обесцененных кредитных требований (то есть кредитных требований, относящихся к Ш-У группам кредитного риска) и просроченных кредитных требований.

Суммы, отраженные непосредственно на счетах прибылей и убытков в результате списания кредитных требований сверх начисленного резерва на возможные потери, а также в результате возврата сумм ранее списанных кредитных требований, должны быть раскрыты в указанных разделах примечаний к финансовой отчетности (ниже по тексту обусловленные кредитным договором проценты, комиссионные и иные платежи заемщика в пользу кредитной организации именуются «процентами»).

К переоформленным относятся все кредитные требования, по которым изменялись какие-либо условия первоначального договора (срок предоставления кредита, уровень процентной ставки, порядок ее расчета, сумма кредита и др.).

Под улучшением условий договора по переоформленным кредитным требованиям понимается одно из следующих изменений:

Уменьшение в дополнительном соглашении процентной ставки ниже уровня, установленного органом кредитной организации, ответственным за политику кредитной организации в отношении процентных ставок для вновь предоставляемых аналогичных кредитов;

Увеличение в дополнительном соглашении периода процентных платежей или предоставление отсрочки по уплате процентов;

Продление в дополнительном соглашении срока предоставления кредита по сравнению со сроком, указанным в первоначальном кредитном договоре;

Увеличение суммы предоставленного кредита относительно первоначального. Продолжительность просрочки в уплате

основного долга либо процентов исчисляется в календарных днях.

Под льготными понимаются кредиты, предоставленные коммерческим банком заемщикам на более благоприятных условиях, чем условия кредитования, установленные документами банка, определяющими его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации. Кредит относится к категории льготных в течение всего периода пользования ею заемщиком.

Нереальными для взыскания признаются кредитные требования, по которым меры, предпринятые по взысканию (включая реализацию залога), свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению задолженности.

Что касается бухгалтерского учета кредитных требований, то в соответствии с международными стандартами создание и изменение резервов на возможные потери по этим требованиям, за исключением изменений, связанных со списанием кредитных требований, отражаются в учете в корреспонденции со счетами по учету доходов и расходов в том периоде, в котором была установлена необходимость изменения резерва. Кредитные требования и резервы на возможные потери по ним учитываются раздельно.

Списание кредитных требований отражается в учете путем уменьшения балансовой стоимости кредитов и уменьшения резерва на возможные потери по ним. При этом разница между двумя указанными суммами, если она возникает, относится на счета по учету доходов или расходов.

Следует отметить, что коммерческий банк должен привести в финансовой отчетности таблицу изменений резервов на возможные потери

по кредитным требованиям в течение отчетного периода, раздельно отражая специальный и общий резервы. Данная таблица должна включать:

Указание на типы резервов (общий или специальный);

Остаток резервов на начало отчетного периода;

Списание кредитных требований за счет резерва;

Восстановление ранее созданного резерва;

Отчисления в резерв в течение отчетного периода;

Остаток резервов на конец отчетного периода. Суммы, отраженные непосредственно на

счетах прибылей и убытков в результате списания кредитных требований сверх начисленного резерва на возможные потери, а также в результате возврата сумм ранее списанной кредитным требованиям должны быть также раскрыты в финансовой отчетности.

Следует учитывать, что оценка будущих убытков по кредитам предполагает использование профессиональных суждений и определенных допущений. При этом, во-первых, простор для суждений должен быть разумно ограничен; во-вторых, необходима документация для процедур оценки и принимаемых решений. Особенное внимание необходимо обращать на следующее:

1. Необходима утвержденная руководством банка и подкрепленная документацией система оценки качества кредитных требований, которая должна последовательно применяться.

2. Прогнозы должны основываться на разумных и приемлемых предположениях.

3. Предположения относительно того, какое влияние на заемщиков будут иметь перемены в общей экономической ситуации, должны быть реалистичными и консервативными.

4. Оценки должны производиться в соответствии с определенной системой и с утвержденными правилами и процедурами. Следует отметить, что при анализе кредитной деятельности коммерческого банка следует особое внимание уделить информации о полученных процентах и просроченной задолженности. Полученные проценты по кредитным требованиям - это проценты, списанные со счетов

клиентов-заемщиков банка (расчетных, текущих, ссудных), внесенные в установленном порядке наличными денежными средствами в кассу банка-кредитора, зачисленные на его корреспондентские счета.

Проценты по кредитным требованиям поступают в пользу банка-кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором.

Уплата процентов по договору на предоставление (размещение) денежных средств наличными деньгами, а также денежными средствами, находящимися на открытых в банках депозитных счетах, допускается только для клиентов-заемщиков, являющихся физическими лицами.

Просроченная задолженность по получению процентов - это задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, включая кредитные организации, но не полученным банком-кредитором при наступлении установленного соответствующим договором срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем [датой] уплаты процентов) должна быть перенесена коммерческим банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.

В заключение следует отметить, что все вышеперечисленные факторы играют важную роль при оценке перспективы возврата долга. Они должны в обязательном порядке анализироваться при исследовании экономической сущности кредита и проведении максимально точной оценки перспектив возврата долга. Только в этом случае «изъятие» на резервирование части суммы кредита дает в результате реальную стоимость данного актива.

Что касается зарубежной практики, то на основании учетной информации, содержащейся в финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с МСФО, присваивается соответствующий рейтинг кредитному портфелю банка, что также указывается в приложении к данной отчетности.

Процент резервирования по ссудам, относящимся ко II-IV категориям качества, а именно, по нестандартным, сомнительным и проблемным ссудам, находится в определенных Банком России интервалах (1-20%, 21-50%, 51-100% соответственно). В связи с этим определение однозначной и дискретной величины резервирования по конкретным ссудам данных категорий качества с учетом факторов кредитного риска производится на основе вынесения профессионального суждения.

Для выработки профессионального суждения относительно определения уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам может применяться общепринятая и широко используемая в мировой банковской практике методика определения кредитоспособности заемщика, известная как «Правило пяти «С».

Уточнение процента резервирования по ссуде, отнесенной к II, III или IV категории качества (см. таблицы ниже), производится в пределах интервала резервирования по каждой категории качества.

Для унифицированной выработки профессионального суждения относительно определения уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам в банке может применяется согласованная и утвержденная методика оценки уровня финансового состояния юридических лиц, комбинация двух классификационных критериев - финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга в соответствии с Положением №254-П, а также общепринятая и широко используемая в мировой банковской практике методика определения кредитоспособности заемщика, известная как «Правило пяти «С».

Пять «С» - это начальные буквы пяти терминов на английском языке, обозначающих характеристики заемщика: Character, Capacity, Capital, Collateral, Conditions (характер, способность заимствовать, капитал, обеспечение, условия) .

Характер заемщика подразумевает готовность заемщика погасить ссуду.

Способность заимствовать подразумевает достаточность денежного потока заемщика для обслуживания долга.

Капитал подразумевает устойчивость баланса заемщика.

Обеспечение относится к наличию залога или иного обеспечения ссуды.

Условия означают подверженность заемщика воздействию внешних сил, таких как изменение конкурентной среды, изменение макроэкономических условий и проч.

Применение правила «Пять «С» предполагает построение профиля кредитоспособности заемщика.

При определении процента резервирования по ссудам, отнесенным к II, III или IV категории качества, балльная оценка («Правило пяти «С») применяется с целью уточнения процента резервирования с учетом факторов кредитного риска.

Выработка профессионального суждения относительно определения уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в два этапа.

На первом этапе выработки профессионального суждения в зависимости от определенной ранее категории качества ссуды на основе комбинации двух классификационных критериев - уровня финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга, осуществляется предварительное присвоение ссуде соответствующих значений величины резерва (отражено в таблице 4.6).

Таблица 4.6

Предварительное присвоение значения расчетного резерва по ссудам различных категорий качества

На втором этапе выработки профессионального суждения с целью уточнения величины расчетного резерва по ссудам II-IV категорий качества в рамках интервалов резервирования, определенных Положением №254-П, применяется балльная оценка характеристик заёмщика (таблица 4.7).

Взято по Синки Дж. Управление финансами коммерческого банка, Роуз Питер С. Банковский менеджмент, Материалы Всемирного Банка.

Таблица 4.7

Балльная оценка характеристик заёмщика («Правило пяти «С») _ по ссудам II-IV категорий качества_

Раздел I Обеспечение (Colleteral)
	Залог
	Долговые ценные бумаги или иные обязательства банка по залоговой стоимости, покрывающие сумму кредита и процентов за весь период пользования кредитом.
	Залог ценных бумаг за исключением долговых ценных бумаг банка, залоговая стоимость которых покрывает сумму кредита и процентов за весь период пользования кредитом. Залог ценных бумаг учитывается в настоящей методике при расчёте величины минимального резерва (Р), если финансовое положение лица, чьи обязательства приняты в качестве залога (эмитента ценных бумаг), может быть оценено не ниже чем «хорошее», отсутствуют признаки его ухудшения.
	Залог недвижимого имущества
	Залог движимого имущества за исключением имущества, указанного в ri.ii. 1.1.-1.2. настоящего раздела.
	Поручительство.
	Поручитель - юридическое лицо, финансовое состояние которого оценивается не ниже, чем «хорошее». 16
	Гарантия.
	Наличие гарантии банка, финансовое положение которого оценивается не ниже, чем «хорошее». 17
Примечание: В случае недостаточности величины имеющегося обеспечения, набранное по I Разделу количество баллов уменьшается пропорционально доле обеспечения по отношению к величине кредитных обязательств.
Раздел II Способность заимствовать (Capacity)
	Соотношение среднемесячной выручки и расчетной суммы среднемесячного погашения задолженности по банковскому кредиту (кредитам).
	Среднемесячная выручка в три и более раз превышает расчетную сумму среднемесячного погашения задолженности по банковскому кредиту (кредитам).
	Среднемесячная выручка менее, чем в три раза превышает расчетную сумму среднемесячного погашения задолженности но банковскому кредиту (кредитам).
Раздел III Капитал (Capital)
	Чистые активы.
	Свыше 50% валюты баланса
	От 0 до 50% валюты баланса
	Отрицательная величина
	Величина валюты баланса.
	Менее 100 млн. руб.
	100 млн.-1 млрд. руб.
	Свыше 1 млрд. руб.

• 16 п.6.3.1. Положения ЦБР от 26 марта 2004г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
• 17 п.6.3.1. Положения ЦБР от 26 марта 2004г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Раздел IV Характер заемщика (Character)
	Цель кредитовании
	Пополнение оборотных средств
	Иммобилизация
	Ответственность, правдивость, серьезность намерений.
	Наличие позитивной информации, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика.
	Отсутствие дополнительной особой информации, касающейся Ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика.
	Наличие негативной информации, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика.
	Сведения о кредитной истории
	Наличие положительной кредитной истории
	Отсутствие кредитной истории
	Наличие негативной кредитной истории
	Управленческие и юридические аспекты деятельности заемщика.
	Вовлеченность заемщика в судебные разбирательства
	Отсутствие согласованности позиций акционеров (участников) заемщика по основным вопросам деятельности заемщика.
	Вероятность открытия в ближайшем будущем или фактическое начало процедуры банкротства и (или) ликвидации заемщика
	Оценка качества ТЭО (Технико-экономического обоснования возвратности кредита)
	Высокое качество ТЭО. Полностью документально подтверждены планируемые направления использования кредита и источники погашения
	Средний уровень ТЭО или его отсутствие
	Недостоверное ТЭО
Раздел V Условия (Conditions)
	Наличие позитивной информации об изменении внешних условий деятельности Клиента.
	Отсутствие дополнительной, особой информации об изменении внешних условий деятельности Клиента.
	Наличие негативной информации об изменении внешних условий деятельности Клиента.
	Значимость заемщика в масштабах региона.
	Состояние стагнации отрасли, к которой относится заемщик
	Стабильное состояние отрасли, к которой относится заемщик
	Состояние подъема отрасли, к которой относится заемщик
	Слабое конкурентное положение заемщика в отрасли
	Сильное конкурентное положение заемщика в отрасли
	Наличие странового риска
	Наличие существенной зависимости заемщика от одного или нескольких поставщиков
	Высокая степень зависимости от аффилированных лиц и несамостоятельность в принятии решений
	Независимость от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений.
	Наличие негативных перспектив развития рынка, отрасли заемщика.
	Отсутствие явных негативных либо позитивных перспектив развития рынка, отрасли заемщика.
	Наличие позитивных перспектив развития рынка, отрасли заемщика.

По результатам применения балльной оценки характеристик заемщика («Правило пяти «С»), осуществляется детализированное определение уровня кредитного риска в рамках определенной ранее категории качества ссуды заемщика. В этих целях в качестве максимального интервала количества баллов, набранных в соответствии с балльной оценкой характеристик заёмщика («Правило пяти «С», таблица 5), принимается интервал {-25; +24}. В случае если фактически набранное количество баллов выходит за пределы указанного интервала, количество баллов, учитываемых для оценки характеристик заемщика, принимается равным соответственно максимальной (т.е. +24 баллов) или минимальной (т.е. -25 баллов) границе указанного интервала.

Результатом второго этапа анализа является окончательный расчет величины расчетного резерва (РР) путём расчёта по алгоритму, приведённому в таблице 4.8:

Таблица 4.8

Окончательный расчет величины расчетного резерва (РР)

При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с

применением максимального размера расчетного резерва по всем предостав- ленным ссудам.

При исполнении заемщиком обязательства по ссуде относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам.

Расчет величины минимального резерва (Р) с учетом обеспечения по ссуде В соответствии с Положением №254-П при наличии обеспечения I и II категории качества, определенных в указанном Положении, минимальный размер резерва (Р) определяется по следующей формуле:

Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;

РР - размер расчетного резерва;

Ki - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества Ki (К1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества Ki (К2) принимается равным 0,5.

06i - стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

Ср - величина основного долга по ссуде.

Если Ki * 06i >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).

Рассмотренный порядок может применяться для определения уровня кредитных рисков и размера резерва на возможные потери по ссудам юридических лиц.

В соответствии с регулятивными требованиями, банк документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются по ссудам юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной.

При изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется на момент изменения суммы основного долга.

При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Необходимо подчеркнуть, что до начала процесса определения величины резерва на возможные потери по ссуде, уровень финансового состояния клиента должен быть оценен с помощью внутренней банковской методики оценки уровня финансового состояния клиента. Используемые российскими банками современные методики оценки кредитоспособности позволяют определить рейтинговую оценку уровня кредитоспособности клиента. В настоящее время каждый банк обязан иметь собственную утвержденную и используемую им методику оценки уровня кредитоспособности заемщика. Таким образом, у каждого банка может иметься своя рейтинговая шкала оценки уровня финансового состояния. Для того, чтобы выполнить требования Банка России, банки делают свою шкалу рейтинговой оценки сопоставимой со шкалой Банка России, который требует, чтобы финансовое положение заемщика оценивалось как хорошее, среднее или плохое. Уровень финансового состояния рассматриваемого клиента был оценен банком как средний. Тогда, в соответствии с Положением №254-П для вновь выдаваемого кредита уровень обслуживания долга может быть оценен также не выше среднего. Для нашего клиента получится, что при среднем уровне финансового состояния и среднем уровне обслуживания долга, у рассматриваемого в примере клиента будет III категория качества ссуды - сомнительная ссуда по терминологии Положения 254-П. После того, как определена категория качества ссуды, можно с помощью приведенного в данной главе «Правила пяти «С» определить точный процент требуемого резерва.

Пример экспертного расчета резерва на возможные потери по ссуде юридического лица АО «Монти-Принт».

На основании профессионального суждения о заемщике АО «Монти- Принт», кредитным аналитиком были выявлены и оценены по «Правилу пяти «С» следующие характеристики (баллы взяты из рабочей таблицы по расчету «Правила пяти «С», приведенной ранее):

• Предложен залог движимого имущества в достаточной величине: +5 баллов;
• Среднемесячная выручка менее, чем в три раза превышает расчетную сумму среднемесячного погашения задолженности по банковскому кредиту (кредитам): -5 баллов;
• Чистые активы составляют свыше 50% валюты баланса: +5 баллов;
• Валюта баланса - менее 100 млн.руб.: -1 балл;
• Цель кредитования - пополнение оборотных средств: +2 балла;
• Особая дополнительная информация (как негативная, так и позитивная) относительно ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика отсутствует: 0 баллов;
• Кредитная история отсутствует: 0 баллов;
• Средний уровень ТЭО: 0 баллов;
• Отсутствие дополнительной, особой информации об изменении внешних условий деятельности клиента: 0 баллов;
• Стабильное состояние отрасли, к которой относится заемщик: 0 баллов;
• Слабое конкурентное положение заемщика в отрасли: -5 баллов;
• Высокая степень зависимости от аффилированных лиц и несамостоятельность в принятии решений: -25 баллов;
• Отсутствие явных негативных либо позитивных перспектив развития рынка, отрасли заемщика: 0 баллов.

ИТОГО: -24 балла.

(Внимание! При подсчете суммы баллов по рабочей таблице «Правила пяти «С» надо учитывать арифметический знак - плюс или минус).

Теперь, после определения величины баллов, уточняющих необходимую величину резерва на возможные потери, можно применить формулу точной величины расчетного РВПС. Напомним, что величина резерва на возможные потери по ссуде определяется в процентах от величины ссуды. Для рассмотренной в примере ссуды III категории качества (сомнительной ссуды) величина расчетного резерва на возможные потери (РР) будет определена по формуле:

РР = Округление до целого {35 - [итоговая балльная оценка] * 0,6}%

РР = {35 - [-24] * 0,6} = {35 + 14,4} = 49%

Величина расчетного РВПС: на момент выдачи ссуды составит 49% от величины предоставленных средств.

После факта уплаты процентов, свидетельствующем о хорошем обслуживании долга, ссуда перейдет в более высокую II категорию качества (нестандартная ссуда). Тогда величина расчетного РВПС будет пересчитана по формуле:

РР = Округление до целого {10 - [итоговая балльная оценка] * 0,38}%

РР = Округление до целого {10- [-24] *0,38} = {10 + 9,12} = 19%

После появления факта хорошего обслуживания долга, ссуда будет классифицирована в более высокую II категорию качества и величина расчетного резерва составит 19%.

Вместе с тем, как в момент выдачи рассмотренной ссуды, так и в момент ее новой классификации, минимальная величина РВПС, подлежащего формированию: будет равна нулю в связи с тем, что предложено обеспечение по кредиту II категории качества

НЕДОСТАТКИ РЕЗЕРВИРОВАНИЯ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ В ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМ КРЕДИТОВАНИИ

В.А. КЛЕМЕНТЬЕВ, аспирант

Ульяновский государственный технический университет

В статье проанализирована отечественная банковская практика в части формирования резервов на возможные потери по ссудам в потребительском кредитовании. Проведено сравнение требований Банка России к созданию обязательных резервов в 2009 году. Затронуты вопросы сокращения расходов для банка при взыскании проблемной ссудной задолженности в судебном порядке.

Ключевые слова:риск, кредит, потребитель, резервы, потери по ссудам.

Согласно требованиям Банка России оценка кредитного риска по выданным ссудам, классифицируемым на индивидуальной основе, проводится кредитной организацией после изучения финансового положения заемщика и качества обслуживания долга. Источниками получения информации о рисках заемщика являются его правоустанавливающие документы.

В соответствии с Положением Банка России № 254-П для целей определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) по пяти категориям качества:

Отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

Умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 %);

Значительный кредитный риск (вероятность

финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 %);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды.

Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга), таблица 1.

Под обесценение ссуд банками создается соответствующий резерв на возможные потери (таблица 2). Таким образом, с точки зрения управления рисками реализуется метод резервирования. Явным недостатком данного метода для банков является замораживание денежных средств, отвлеченных в резервы, что снижает доходность от кредитования. Именно метод резервирования регламентируется

Таблица 2

Таблица 1

Обслуживание долга/ финансовое положение Хорошее Среднее Плохое

Величина расчетного резерва по ссудам, предоставленным физическим лицам

Для ссуд, классифицируемых на индивидуальной основе Для портфельных ссуд, предоставленных физическим лицам

Размер Минимальный размер резерва, в процентах

№ п/п расчетного Вариант 1 Вариант 2

Категория качества Наименование резерва, в процентах от суммы основного долга по ссуде Портфели однородных ссуд, предоставленных физическим лицам по портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд по портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд

Банком России и в обязательном порядке используется всеми банками. Резерв, созданный банком на возможные потери по ссудам, может быть использован для списания безнадежной к взысканию задолженности.

С. Фрост подчеркивает, что понятие резервирования имеет больше общего с бухгалтерским учетом, нежели с управлением кредитным риском. Экономическими последствиями формирования банками резервов под убытки по кредитам является то, что они влияют на время отражения в отчетности этих убытков, но индифферентны к фактическому уровню понесенных убытков . Подтверждением данной точки зрения является политика Банка России, реализуемая в 2009 г. в от-

ношении смягчения для банков критериев оценки качества обслуживания долга заемщиками, а также в части реструктуризированных ссуд и кредитов, предоставленных кредитной организацией для погашения долга по ранее предоставленным ссудам . Изменения в резервировании, предложенные Банком России на 2009 г., выглядят следующим образом (таблица 3):

Анализируя критерии оценки качества обслуживания долга заемщиками, можно сделать вывод о том, что более корректным здесь было бы изменение величины расчетного резерва по ссудам. Собственно задача снижения размера обязательных резервов во время финансового кризиса и явилась причиной принятия данных изменений Банком

Таблица 3

Оценка качества обслуживания долга по ссудам, предоставленным физическим лицам

Редакция 254-П Редакция 2156-У

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней до 30 календарных дней включительно. Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней от 31 до 60 календарных дней включительно. Обслуживание долга признается плохим, если имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней свыше 60 календарных дней. Качество обслуживания долга по ссуде может быть признано хорошим, если имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней общей продолжительностью до 60 календарных дней включительно. Качество обслуживания долга по ссуде может быть признано не лучшим, чем среднее, если имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, за исключением случаев общей продолжительностью до 90 календарных дней включительно. Качество обслуживания долга по ссуде признается плохим, если имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней общей продолжительностью свыше 90 календарных дней.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если ссуда реструктурирована, то есть на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика. По ссуде, реструктурированной (например, в случае изменения валюты, в которой номинирована ссуда, изменения срока погашения ссуды (основного долга и (или) процентов), размера процентной ставки) с 1 октября 2008 года, кредитная организация вправе принять решение о признании такой ссуды реструктурированной без ухудшения оценки качества обслуживания долга.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде. По ссуде, предоставленной кредитной организацией заемщику и направленной с 1 октября 2008 года на погашение долга по ранее предоставленной ссуде этому заемщику, кредитная организация вправе не ухудшать оценку качества обслуживания долга.

России. Кроме того, изменение пороговых значений величины резервов для соответствующих категорий качеств видится более логичным, чем фиктивное улучшение качества обслуживания долга по ссудам, ранее классифицированным в худшие категории.

М. Тимкин указывает на то, что резервы, создаваемые в соответствии с требованиями Банка России, не всегда отражают реальную категорию качества из-за ограничений. Например, автор приводит случай, когда кредит в соответствии с пунктом 3.8 Положения Банка России №254-П первоначально относился к III категории качества, а после первого погашения начисленных процентов переводился во II, так как появлялась возможность вынести решение о признании обслуживания долга хорошим в профессиональное суждение о категории качества ссуды (в соответствии с пунктом 3.7.1.1 того же документа) . Отметим, что на практике банки могут умышленно ввести уплату по кредитным обязательствам даже непосредственно на этапе предоставлении ссуды для снижения резерва, хотя фактически положение дел заемщика и степень риска по ссуде остаются неизменными.

Для потребительских кредитов банки обычно создают портфели однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине и на дату оценки риска не превышает 0,5 % от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, что упрощает процесс оценки рисков. Согласно данным Банка России по состоянию на 01.01.2008 г., в портфели однородных ссуд было сгруппировано 82 % кредитов физическим лицам . Оценка кредитного риска предполагает использование принципа «экономического содержания», на основе которого кредитная организация самостоятельно формирует профессиональное (мотивированное) суждение относительно устойчивости финансового состояния контрагентов банка, величины и вероятности возникновения возможных потерь.

Хотелось бы обратить внимание на повышенные затраты для банка, в том числе в части резервирования, при взыскании проблемной ссудной задолженности в судебном порядке. После принятия решения о взыскании долга через суд банк признает задолженность нереальной для погашения заемщиком в добровольном порядке и обычно создает стопроцентный резерв на возможные потери. Таким

образом, банк вынужден на неопределенный срок отвлечь ресурсы, равные остатку проблемного долга. Впоследствии за счет сформированных резервов происходат списание нереальныхквозврату долгов, либо резервы восстанавливаются припогашении просроченной задолженности.

Естественно, после вынесения судом решения, сопровождающегося обычно расторжением кредитногодоговора, каюне-либо дополнительные начисления со стороны банка невозмояшы.Учиты-вая, что банк кредитует пр еим^щестаенно заемными средстаами, играя роль финансового посредника, у него возни кают дополнительныерасходы, связанные с необходимостью выплаты процентного вознафаждениякредиторам, в том числе и с сумм проблемных долгов, по которым банк не получает доходов. Та^м обр^ом, обостряется проблема временной стоимости денег Банкам целесообразно сразу определять вероятность взыскания проблемной задолженностии оценивать возможные будущие процентные расходы, размер которыхможет стать дисконтомпри переуступке долга, например, кол-лексоисытм агентьттьм или другим лицам, заинтересованным в приобретении и дальнейшем взыскании задолженности. К тому же механизм уступки прав требований к должнику (цессии) позволит банку сэкономить, исключив необходимость создания соответствующих резервов.

Анализ отечественной банковской практики в части формирования резервов на возмояшыепотери по ссудам показал недостаточную эффективность

данного механизма для управления кредитным риском. Резервирование является инструментом, который используется кредитными учреждениями восновном для списанияссудной задолжен ности, не рекльной к взысканию, что ставит задачу реа-работки новых более эффективных комплексных решений для снижения кредитного риска.

Список литературы

1. ЦентральныйбанкРоссийской Федерации. Положение БанкаРоссии от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формированиякредит-ными организациями резервов на возможные потери по с судам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

2. Фрост С. Настольная книга банковского аналитика. Деньги, риски и профессиональные приемы, Днепропетровск: «Баланс Бизнес Букс», 2006. 643 с.

3. Ценфальный банк Российской Федерации. Указание от 23 декабря 2008 года №2156-У «Об особенностях оценки кредитного риска по выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»

4. Центральный банк Российской Федерации. Отчет о развитии банковского сектора и бан-ковского надзора в 2007 году. М.: ОАО «Типография «Новости», 2008 116 с.

5. ТимкинМ. Кредапные риски. Вщтрешшемодели оценки // Банки и деловой мир, 2007, № 3

ИЗДАТЕЛЬСКИЕ УСЛУГИ

Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» также занимается выпуском монографий, деловой и учебной литературы.

В связи с тем что банки не во всех случаях в состоянии точно и корректно оценить кредитоспособность должника, и, кроме того, кредитоспособность с течением времени может ухудшиться, у банков появляются проблемы с погашением кредита, т. е. кредитные риски. Кредитный риск возникает в случае неспособности, либо нежелания партнера действовать в соответствии с условиями кредитного договора. При такой ситуации происходит обесценение ссуды.

Под обесценением ссуды понимается потеря ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки), и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется банками на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Справедливая стоимость ссуды определяется посредством создания резервов на возможные потери по ссудам, которые олицетворяют собой величину потери первоначальной стоимости ссуды. Если банки не будут своевременно выявлять обесцененные кредиты и создавать достаточные резервы для их списания, то у них возникнут убытки и надежность банка окажется под угрозой.

Оценка ссуды и определение размера резерва на возможные потери по ссудам производятся банками на основе профессионального суждения. При вынесении профессионального суждения специалисты банка руководствуются внутренними кредитными регламентами, которые разрабатываются с учетом требований нормативных актов Банка России. В Российской Федерации порядок создания резервов определен положением Банка России № 254‑П.

Банк России разрешает в настоящее время формировать резерв как по каждой отдельной ссуде, так и по портфелю однородных ссуд.

Портфель однородных ссуд – это группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, каждая из которых незначительна по величине: не превышает 0,5 % объема собственных средств (капитала) банка. В портфель однородных ссуд могут объединяться ссуды физическим лицам (например, автокредиты, кредиты на приобретение товаров длительного пользования), предприятиям малого бизнеса и т. п. Признаки однородности ссуд, а также незначительность размера их величины определяются банками самостоятельно.

В соответствии с требованиями Банка России при формировании резерва кредитные организации сначала определяют размер расчетного резерва, который в дальнейшем корректируется с учетом имеющегося обеспечения по ссуде для определения размера фактического резерва.

Расчетный резерв – это резерв, отражающий величину потерь банка по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета наличия и качества обеспечения по ссуде. Для определения его размера ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 %;

III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 %;

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %;

V категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствие вероятности возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу банка, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного и фактического резерва производятся по каждой выданной ссуде на постоянной основе не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом:

› его финансового положения;

› качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;

› всей имеющейся в распоряжении банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о его внешних обязательствах, функционировании рынков, на которых работает заемщик.

Вся информация о заемщике, включая информацию о его рисках, фиксируется в досье заемщика. Формирование резерва и его регулирование осуществляются банком на момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и качества обеспечения ссуды.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Оно может быть оценено как хорошее, среднее и плохое. Для оценки используются комплексный анализ производственной и финансово‑хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях.

Признаки хорошего финансового положения:

› стабильность производства;

› положительная величина чистых активов;

› рентабельность и платежеспособность;

› отсутствие негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе.

К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами: существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности и др.

Признаком среднего финансового положения служит отсутствие прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.

Признаки плохого финансового положения:

› заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством;

› он является устойчиво неплатежеспособным;

› наличие угрожающих негативных явлений (тенденций), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.

К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности, другие явления.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное (плохое) обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и/или процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

– по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – до пяти календарных дней включительно;

– по ссудам, предоставленным физическим лицам, – до 30 календарных дней включительно.

Обслуживание долга признается плохим, если:

› имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам в течение последних 180 календарных дней:

– по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – свыше 30 календарных дней;

– по ссудам, предоставленным физическим лицам, – свыше 60 календарных дней;

› ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;

› ссуда предоставлена заемщику банком прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде.

При оценке ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и/или суммы основного долга его обслуживания может быть определено при оценке финансового положения заемщика:

– как хорошего – хорошее;

– как среднего – не лучше, чем среднее;

– как плохого – только как плохое.

Определение категории качества ссуды при отсутствии иных существенных факторов, принимаемых во внимание при ее классификации, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга (табл. 6.1).

Таблица 6.1. Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Размер расчетного резерва определяется исходя из классификационной категории качества ссуды (табл. 6.2).

Таблица 6.2. Величина расчетного резерва в зависимости от классифицированной категории качества ссуд

Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется банком в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд. Регулирование размера резерва по портфелю однородных ссуд производится в связи с уточнением состава портфеля и его величины. Банк не реже одного раза в квартал документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также информацию о расчете резерва.

Фактический резерв по ссудам, отнесенным ко II–V категориям качества, формируется с учетом обеспечения I и II категории качества. Минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

Р = РР × ,

где Р – минимальный размер резерва; РР – размер расчетного резерва; k i – коэффициент категории качества (I–V) обеспечения (для I категории 1,0; для II категории 0,5); Об i – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения); Ср – величина основного долга по ссуде.

Если k i × Об i ≥ Ср, то Р принимается равным нулю.

С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта, поручителя, авалиста, акцептанта) формируемый банком резерв может быть больше, чем определенный по данной формуле минимальный размер резерва.

Определение размера расчетного и фактического резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд , в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно банком списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Нереальные для взыскания ссуды – это ссуды, в отношении которых:

– банком предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю);

– проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно;

– когда предполагаемые издержки банка будут выше получаемого результата.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственного капитала банка, а также ссуды, предоставленной акционерам (участникам) банка или их аффилированным лицам, в случае если ее размер или размер совокупности ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику) превышает один процент от величины собственного капитала, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов. К таким актам относятся судебные акты, акты судебных приставов – исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Списание нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка или в порядке, им установленном и закрепленном во внутрибанковских документах.