Главная

Коммуникации

Судебно бухгалтерская экспертиза по обязательствам методы. Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения

Судебно бухгалтерская экспертиза по обязательствам методы. Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения

Проведем для Вас досудебную и судебную бухгалтерскую экспертизу.

Бухгалтерская экспертиза входит в перечень экспертиз, проводимых экспертами АНО «Бюро судебных экспертиз » в Москве и других городах России. Эксперты нашей судебно-экспертной организации имеют большой опыт работы экономистами, ведущими аудиторами, главными бухгалтерами, финансовыми директорами. Обладая подобным багажом и уровнем знаний, наши судебные эксперты успешно и качественно проводят сложные судебно-бухгалтерские экспертизы по уголовным, гражданским и арбитражным делам любой сложности, а также составляют рецензии на заключения судебно-бухгалтерской (бухгалтерской) экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза является одним из инструментов защиты или доказательства виновности лица в разного рода преступлениях финансово-экономического характера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Согласно утвержденному приказом Минюста России от 14.05.2003 г. за номером 114 Перечню родов (видов) экспертиз, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследования показателей бухгалтерского учета и отчетности хозяйствующего субъекта.

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с расследованием или судебным рассмотрением уголовных дел о присвоениях или должностных преступлениях. По гражданским делам – при возникновении потребности в анализе данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз подобного рода анализу подлежит производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий самых различных форм собственности, в которых допущены убытки, потери, бесхозяйственность, находит место присвоения товарно-материальных ценностей и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб.

Стоимость проведения бухгалтерских экспертиз

Бухгалтерская экспертиза	Стоимость в рублях
По гражданским делам
По арбитражным спорам
По уголовным делам
Участие эксперта в судебном заседании
Рецензирование заключений сторонних экспертных организаций
Выезд эксперта по г. Москве
Выезд эксперта по Московской области	3 000 - 5 000 ք
Точная стоимость экспертизы зависит от вопросов, поставленных перед экспертом
Срок проведения экспертизы - от 10 рабочих дней

Основные этапы проведения бухгалтерской экспертизы

Судебная

Внесудебная

Наш эксперт сообщит Вам порядок назначения и проведения бухгалтерской экспертизы в суде.
Мы предоставим Вам информационное письмо для суда.
При назначении судебной бухгалтерской экспертизы сами заберем дело из суда .
Выполним судебную экспертизу в срок от 5-ти рабочих дней (в зависимости от сложности ситуации срок проведения может изменяться). Экспертизу необходимо будет оплатить.
Заключение эксперта и материалы дела мы сами отвезем в суд .
При необходимости наш эксперт в суде даст пояснения по проведенной бухгалтерской экспертизе.

Наш эксперт сообщит Вам перечень документов для исследования.
Вы предоставляете необходимые документы лично или в электронном виде.
Проведение бухгалтерской экспертизы в срок от 5-ти рабочих дней (в зависимости от сложности ситуации срок проведения может изменяться) после заключения договора и оплаты.
Мы сообщаем Вам о готовности заключения.
Вы получаете заключение специалиста и исследуемые документы .

Судебно-бухгалтерская экспертиза включает в себя объекты:

учетные бухгалтерские документы, которыми являются первичные документы, сводные документы, материалы механизированного учета;

учетные (счетные) регистры, включающие в себя книги, журналы-ордера, карточки учета, оборотные ведомости и пр.;

документы бухгалтерской отчетности с отчетами кассиров, авансовыми отчетами, товарными отчетами материально-ответственных лиц и др.;

материалы инвентаризации, к которым относятся инвентаризационные описи наличия товара, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально-ответственных лиц;

прочие документы, необходимые для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы: заключения независимых аудиторов, заключения других судебных экспертиз (компьютерно-технической, строительно-технической, товароведческой и проч.), которые относятся к предмету экспертизы согласно показаниям истцов или ответчиков, подозреваемых или обвиняемых, свидетелей или других лиц, неофициальные документы и другие документы.

В связи с повсеместным использованием при ведении бухгалтерского учета современных информационных технологий, например, специализированных баз данных и систем, объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются документы не только на бумажных носителях, но и документы на магнитных носителях. Подобные документы могут быть использованы без распечатки на бумаге, при условии соблюдения установленного технологического режима записи (требований технического регламента) и кодирования согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации.

В целых выявления скрытой компьютерной информации при ведении бухгалтерского учета с помощью специальных бухгалтерских программ может быть назначена комплексная судебно-бухгалтерская и судебная компьютерно-техническая экспертиза.

Эксперты судебно-экспертного учреждения АНО «Бюро судебных экспертиз» проводят судебно-бухгалтерскую экспертизу для арбитражных судов, судов общей юрисдикции, правоохранительных органов Москвы, Московской области и других регионов России.

Бухгалтерская экспертиза также может быть проведена на договорных отношениях с заказчиком.

Бухгалтерская экспертиза – это всестороннее экономическое исследование хозяйственной деятельности предприятия или организации в соответствии с представляемыми ими данными бухгалтерского учета и отчетности.

Основная цель бухгалтерской экспертизы - установление действительной картины финансового состояния предприятия, выявление возможных ошибок, допущенных при ведении бухгалтерского учета, установление правильности и своевременности применения норм и правил проведения какой-либо финансовой операции, а также предупреждение повторения дальнейших правонарушений в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Правовой основой при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы является, прежде всего, источники самого бухгалтерского учета, а также источники различных отраслей права, взаимодействующих с судебной бухгалтерией и ряд других Федеральных законов и законодательных актов Российской Федерации, регулирующих порядок судопроизводства, и являющихся правовой основой судебно-бухгалтерской экспертной деятельности.

Нормы данных федеральных законов определяют стратегию, основные направления учетного процесса, устанавливают единые правовые и методологические основы организации бухгалтерского учета и производства судебно-бухгалтерской экспертизы. Судебно-sudexpa.ru производится в целях выяснения фактических данных и обстоятельств, имеющих доказательственное значение, при расследовании и рассмотрении уголовных, арбитражных и гражданских дел.

Таким образом, предметом бухгалтерской экспертизы являются финансово-хозяйственные операции организации, полнота и достоверность их отражения в учете и отчетности. В ходе расследования перед экспертом-бухгалтером будут поставлены вопросы, требующие специальных глубоких познаний в области бухгалтерского учета.

Основу предмета судебно-бухгалтерской экспертизы составляют:

Качество и достоверность предыдущих проверок, проводимых в отношении предприятия;
Достоверность данных, содержащихся в первичных документах и бухгалтерской отчетности организации;
Соблюдение требований соответствующей нормативно-правовой документации при осуществлении предприятием хозяйственных операций;
Возможные нарушения финансовой дисциплины, повлекшие наступивший ущерб;
Исследуемый экспертом способ ведения бухгалтерского учета;
Установление необычных условий и приемов совершения учетных операций и записей (искажающих факторов), места, времени, механизма, способа, качественной и количественной характеристик искажений учетных данных;
Убытки, причиненные работниками и должностными лицами организации, связанные с хищениями.

Элементами предмета судебно-бухгалтерской экспертизы – являются следующее:

Сведения о фактически совершенных хозяйственных операций с участием исследуемых лиц в определенный период;

Отражение хозяйственных операций в первичных учетных (или иных) документах, в регистрах учета (бухгалтерского и налогового) и формах отчетности (бухгалтерской и налоговой).

При выполнении судебно-бухгалтерской экспертизы можно выявить факты искажения учетных данных в области бухгалтерского учета и характер их возникновения, определить степень влияния данных фактов на финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы – являются документы бухгалтерского оформления (учетные регистры, финансовые отчеты), а также первичные документы, содержащиеся в материалах уголовного дела материальные (бумажные) носители сведений (исходных данных), относящихся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.

Объекты, подлежащие исследованию при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы принято подразделять на вещественные и документальные доказательства.

Вопросы, решаемые в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы:

Установление правильности оформления финансовых операций предприятия;

Определение количества и объема материальных ценностей предприятия;

Выявление обстоятельств, непосредственно связанных с возникновением недостач или излишков;

Анализ полноты и достоверности сведений, установленных в рамках ранее проведенной ревизии;

Оценка текущего состояния бухгалтерского учета и определение возможностей его улучшения.

Экспертная практика раскрывает, тот факт, что некоторые данные финансово-хозяйственной деятельности не находят отражения в документах или отражаются в них неправильно.

Перед судебно-бухгалтерской экспертизой ставится задача - определение механизма соответствия (несоответствия) первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам финансово-хозяйственной деятельности организации и правильности их отражения в учете.

Качество заключения эксперта-бухгалтера зависит от полноты проведенного всестороннего исследования, опыта экспертной работы. Эксперт в ходе исследования устанавливает факты, относящихся к разрешаемым экспертизой вопросам, путем полного и всестороннего изучения документации по бухгалтерскому учету, использует в своей деятельности все возможные методы исследования документальных данных на основе проведенного исследования аргументировано делает вывод, облегчающий уяснение смысла и пределов экспертного исследования. Методика проведения исследований в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы – совокупность способов и приемов, применяемых экспертом-бухгалтером при исследовании элементов предмета экспертизы.

Методика включает в себя следующие последовательно выполняемые действия:

Ознакомление со всеми объектами исследования представленными для производства экспертизы;
Анализ достаточности объектов исследования для разрешения поставленных вопросов и дачи заключения;
Определение возможности дачи заключения по поставленным вопросам и степени категоричности выводов;
Определение методов и способов проведения исследования;
Определение экономического содержания хозяйственных операций, имущества и обязательств, сведения о которых содержаться в представленных материалах;
Определение показателей исследуемой финансово-хозяйственной деятельности;
Определение в пределах компетенции эксперта обязанностей исследуемых лиц по выполнению положений соответствующих отраслей законодательства;
Установление фактического выполнение, исследуемыми лицами, положений соответствующих отраслей законодательства;
Сопоставление определенных в ходе исследования обязанностей лиц по выполнению положений соответствующих отраслей законодательства с их фактическим выполнением и формулирование выводов.

По итогу проведенного исследоывания проводится группировка и систематизация материалов и информации, полученных в процессе экспертного исследования, и составляется заключение эксперта-бухгалтера. Процесс производства судебной экспертизы завершается оформлением исследования в виде заключения эксперта.

Наша компания проводит судебно-бухгалтерские экспертизы в таких городах как - Екатеринбург, Челябинск, Пермь, Тюмень, Уфа, Курган. Мы работаем по всему Уральскому Федеральному округу.

Источник статьи:

Развитие рыночных отношений в экономике России вызвало значительное увеличение количества экономических споров и правонарушений, среди которых преобладают налоговые. Одним из главных доказательств при их расследовании и судебных разбирательствах является заключение судебно-экономической экспертизы.

По характеру фактических данных, исследуемых при производстве экспертизы, специальных знаний, с применением которых решаются те или иные судебные вопросы, все экспертизы в теории судопроизводства делятся на криминалистические, медицинские, технические, экономические и т. д.

Экономическая экспертиза - это вид судебной экспертизы, который включает судебно-бухгалтерскую, финансово-аналитическую, финансово-кредитную составляющие (рис. 1.1) Бороненкова С.А., Козырчикова Э.Ю. Судебно-бухгалтерская экспертиза: цель, задачи, приемы// Известия Уральского государственного экономического университета. 2011. Т. 36. № 4. С. 142-149..

Рис. 1.1

В ходе судебно-экономической экспертизы рассматриваются:

сведения о фактически совершенных хозяйственных операциях с участием фигурантов дела в определенный период;

отражение хозяйственных операций в первичных учетных (или иных) документах, в регистрах учета (бухгалтерского и налогового) и формах отчетности (бухгалтерской и налоговой).

В ходе судебно-бухгалтерской экспертизы решаются вопросы, связанные с установлением фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности фигурантов дела, а также с отражением этой деятельности в бухгалтерском учете, с установлением соответствия исчисления налогов требуемому порядку.

В ходе производства финансово-аналитической экспертизы исследуются вопросы, связанные с анализом состояния платежеспособности организации; вопросы, связанные с получением, возвратом кредитных средств, а также со спецификой кредитных отношений, возникающих в ходе финансово-кредитной экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза является частью судебно-экономической экспертизы и представляет исследование производственно-хозяйственных процессов путем изучения способов ведения бухгалтерского учета, приемов совершения учетных операций и записей, места, времени, способа, количественных и качественных характеристик учетных данных с целью представления мотивированного заключения для правоохранительных органов и суда.

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с применением специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности с целью всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза и оценка достоверности и надежности бухгалтерской информации занимают особое место в системе выявления и предупреждения экономических преступлений и нарушений финансово-хозяйственной дисциплины.

Пристальное внимание к данной проблеме вызвано также тем, что в современных условиях совершенствуется характер преступлений в экономической сфере и отмечается рост интеллектуального уровня лиц, совершивших экономические преступления. Если ранее объектом экспертного исследования были в основном правонарушения, связанные с расследованием фактов растрат и хищений товарно-материальных ценностей, денежных средств, то сейчас наиболее распространенными являются преступления, совершаемые с помощью искажения и фальсификации данных бухгалтерской отчетности с целью налоговых сокрытий, незаконного получения кредита, обмана потенциальных инвесторов (партнеров) и т. д.

В ст. 9 Закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ определено понятие судебной экспертизы как процессуального действия, состоящего из проведения исследования и дачи заключения экспертом.

В связи с тем что судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться по гражданским, арбитражным и уголовным делам, ее проведение регламентируется соответствующими нормативно-законодательными актами.

Судебная экспертиза отличается от несудебной тем, что порядок ее назначения и производства, а также использования полученных при этом результатов предусмотрен процессуальным законодательством. В законе определены основания и условия назначения судебной экспертизы, порядок ее проведения, установлены принципы оценки и использования заключения эксперта как доказательства по делу; четко определены права и обязанности участников уголовного, гражданского, арбитражного и административного процесса при проведении судебных экспертиз Толкаченко А. А. Судебная бухгалтерия: учеб. пособие для вузов. М. : Юнити, 2012..

Основаниями для производства судебно-бухгалтерской экспертизы являются определение суда, постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Судебная экспертиза считается назначенной со дня вынесения постановления или соответствующего определения суда. В подавляющем числе случаев судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователем. На следователя в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом возлагается обязанность сбора доказательств, на основе которых устанавливаются наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние, и иные обстоятельства Козырчикова Э. Ю., Песчанских Г. В. К вопросу алгоритмизации процесса производства судебно-экономических экспертиз, назначаемых при расследовании уголовных дел по налоговым преступлениям // Вестн. Акад. экон. безопасности МВД России. 2010. № 1..

Наиболее существенными основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, кроме необходимости исследования вопросов, требующих специальных познаний эксперта-бухгалтера, являются:

недоброкачественное проведение ревизии либо налоговой проверки, наличие противоречий между актом ревизии (проверки) и другими материалами дела, свидетельствующие о неполном исследовании;

обоснованные возражения организаций по актам проверок соблюдения законодательства (о налогах и сборах и т. д.), заявленные в ходе расследования уголовного дела;

сомнения следователя в выводах проверки, необходимость проверки соответствия показаний обвиняемых, подозреваемых и свидетелей данным бухгалтерского учета и т. д.;

обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-экономической экспертизы.

Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру по каждому конкретному делу, устанавливает лицо, назначившее экспертизу, однако представление дополнительных материалов может осуществляться и после назначения экспертизы, если об этом ходатайствует эксперт, когда, по его мнению, предоставленных материалов недостаточно для производства исследования.

Назначение экспертизы в судебном процессе отражается в особом процессуальном акте - определении суда о назначении судебной экспертизы и обусловлено тем, что в формулировании вопросов и определении объема исследуемых обстоятельств принимают участие обвинитель, защитник, подсудимый, потерпевший, гражданский истец, гражданский ответчик и их представители. К особенностям положения эксперта-бухгалтера в судебном процессе относится также порядок его допроса судом и сторонами.

Можно выделить следующие этапы судебно-бухгалтерской экспертизы в суде:

эксперт-бухгалтер, прибывший в суд, с разрешения председательствующего знакомится с делом и проводит исследование доказательств, относящихся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы;

участники процесса ставят перед экспертом-бухгалтером вопросы, входящие в его компетенцию;

при необходимости эксперт-бухгалтер делает заявление суду о сроке и определенных условиях для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;

эксперт-бухгалтер готовит ответы на поставленные перед ним вопросы;

составляется заключение;

проводится допрос эксперта-бухгалтера судом.

На необходимость комиссионной или комплексной экспертизы указывается в постановлении (определении) о назначении экспертизы. Эксперт, производящий экспертизу вне экспертного учреждения, придя к выводу о необходимости комиссионной или комплексной экспертизы, ставит об этом вопрос перед следователем (судом) в порядке, предусмотренном процессуальным законом.

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы.

1. Установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. В этом случае бухгалтерская экспертиза устанавливает:

обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей;

правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;

обоснованность оприходования, начисления, выплаты и списания денежных средств.

2. Установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств. При решении этих задач бухгалтерская экспертиза устанавливает не только факты имеющихся недостач или излишков, но и их размеры, место и время образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств.

3. Определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля в целях установления:

соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;

правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации, списания материальных ценностей и денежных средств;

недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению;

правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного финансового контроля для установления фактов недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств.

4. Установление круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, а также лиц, ответственных за нарушение правил ведения учета и контроля. При решении задач этой группы судебно-бухгалтерская экспертиза устанавливает:

а)круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач или излишков либо необоснованного списания числились материальные ценности и денежные средства;

б)круг должностных лиц, обязанных обеспечить выполнение требований по ведению бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы.

Проведение экспертизы включает Бороненкова С. А., Козырчикова Э. Ю. Судебно-бухгалтерские экспертизы // Интеграция науки, образования и производства - стратегия развития инновационной экономики: материалы I Междунар. науч.-практ. конф. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2011.:

ознакомление со всеми материалами уголовного дела, представленными для производства экспертизы;

анализ достаточности объектов исследования (материалов уголовного дела), предоставленных лицом, назначившим экспертизу для разрешения поставленных вопросов и выдачи заключения;

выяснение возможности выдачи полного и обоснованного заключения по поставленным вопросам, определение степени категоричности выводов;

рассмотрение экономического содержания хозяйственных операций, сведения о которых содержатся в представленных материалах;

установление фактического выполнения фигурантами дела положений соответствующих отраслей законодательства;

исследование и разрешение вопросов;

составление заключения.

Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с использованием организационных методических и технических приемов, объединяемых в едином процессе экспертного исследования.

Методы и приемы производства судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на документальные, расчетно-аналитические, а также метод обобщения и реализации результатов экспертизы Козырчикова Э. Ю. Приемы и методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы (проблемы, возникающие при ее производстве и практика применения судебно- бухгалтерской экспертизы) // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 5..

1. Документальные приемы - это исследование учетных документов, оценка этих документов, проверка нормативной правовой базы их составления и т. д. Применяют названные методические приемы при условии, что возник ущерб от хозяйственных операций, которые отображены в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета и отчетности; указанные первичные документы стали объектами расследования правоохранительных органов.

2. К расчетно-аналитическим приемам относятся прежде всего экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы. Экономический анализ - система научных приемов, используемых в экономической экспертизе для выявления причинных связей, обусловивших несоответствие хозяйственных операций и процессов, которые стали объектами расследования правоохранительных органов, требованиям законодательства. Статистические расчеты - приемы, с помощью которых экспертиза может определить качественные и количественные характеристики исследуемых хозяйственных операций и процессов, не содержащиеся непосредственно в исходной экономической информации (бухгалтерском балансе, расчетных ведомостях на заработную плату и т. п.). Применяются при необходимости произвести уточнения приближенных величин, перейти от одних величин к другим, более точно характеризующим количественные связи и отношения. Экономико-математические методы применяются в бухгалтерской экспертизе при установлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, с тем чтобы учесть их при обобщении и реализации результатов экспертизы.

3. Метод обобщения и реализации результатов экспертизы предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования; итоговый анализ, обобщение результатов и составление итогового документа - заключения.

Документальные приемы можно разделить на следующие группы.

Формальная проверка документа - способ, с помощью которого эксперт может установить наличие и правильность заполнения необходимых реквизитов (показателей). Каждый документ должен отражать оформленную им операцию. Форма документа предусматривает обычно все необходимые показатели, характеризующие качественные и количественные особенности данной операции. Такая характеристика достигается путем заполнения всех реквизитов документа, которые дают возможность контролировать совершенные операции. Для этого проводится визуальный осмотр документа и его анализ. В процессе визуального осмотра устанавливается факт наличия или отсутствия соответствующих реквизитов (например, название документа, дата его заполнения, порядковый номер и т. д.), выявляются нарушения формальных требований заполнения и разного рода отклонения от правил оформления хозяйственных операций.

Арифметическая проверка документа - способ, применение которого позволяет произвести подсчет итоговых показателей в конкретном документе и включает в себя простейшие арифметические действия.

Нормативная проверка документов - способ, позволяющий установить правильность операций, отраженных в документах. Эксперт-бухгалтер анализирует соответствие содержания документов правилам, зафиксированным в законодательных нормах. Нормативная проверка документов применяется в тех случаях, когда под сомнение поставлена обоснованность проведения самой хозяйственной операции и отражения операций в бухгалтерском учете, что позволяет выявить среди документов незаконные по содержанию, но правильные по форме.

Сопоставление документов (встречная проверка документов) - способ, позволяющий осуществлять взаимный контроль двух или нескольких видов документов, связанных между собой единством операций, а кроме того, способ, с помощью которого осуществляется сопоставление отдельных экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных организациях, а также документов, связанных между собой одной и той же хозяйственной операцией (например, накладная, путевой лист, пропуск на вызов груза и т. д.).

Процедура (методика) проведения исследований в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы, по мнению многих авторов, рассматривающих исследуемую тему, это совокупность способов и приемов, применяемых экспертом-экономистом при исследовании элементов предмета экспертизы.

Объекты исследования судебно-экономической экспертизы - содержащиеся в материалах уголовного дела материальные (бумажные) носители сведений, относящихся к предмету судебно-экономической экспертизы. Объекты исследования делятся на следующие виды:

первичные учетные документы, первичные распорядительные документы, являющиеся основанием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности;

регистры бухгалтерского учета (аналитического и синтетического) - журналы- ордера, оборотно-сальдовые ведомости, главная книга и т. д.;

документы и регистры налогового учета (составленные в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и утвержденные учетной политикой предприятия);

регистры учета индивидуального предпринимателя;

бухгалтерская отчетность, отчетность по налогам и сборам;

а также, что наиболее важно для судебно-бухгалтерской экспертизы, иные материалы уголовного дела, содержащие фактические данные, в частности, протоколы допросов, протоколы следственных действий (осмотров помещения, изъятия документов), протоколы очных ставок, объяснительные, составленные в рамках проведенных налоговых проверок и в рамках проведения следственных действий.

Необходимо при подготовке документов к исследованию обращать внимание на сопоставимость периода исследования и периода действия предоставляемых локальных нормативных актов. При отсутствии по тем или иным причинам регистров бухгалтерского учета (главной книги, журналов-ордеров) для исследования могут быть направлены данные соответствующим образом подобранных первичных документов. Например, платежные поручения группируются в хронологическом порядке с приложением счетов-фактур, накладных и иных документов. Выписки банка должны соответствовать данным баланса и регистрам учета самого банка.

В ряде случаев при даче заключения эксперты используют информацию из других материалов дела (протоколов допросов, протоколов осмотра, иных документов - деловой переписки, справок и т. п.). В зависимости от задач, требующих решения в ходе конкретного экспертного исследования, а также от того, какие учетные показатели вызывают сомнение лица, назначившего экспертизу, должен быть предоставлен соответствующий круг документов, который обеспечит всестороннее исследование.

В случае назначения дополнительной или повторной экспертизы, помимо указанных выше материалов, в экспертное учреждение представляются заключения предыдущих экспертиз со всеми приложениями, а также дополнительные материалы, относящиеся к предмету экспертизы, поступившие в распоряжение органа, назначившего ее, после дачи первичного заключения. Эксперт формулирует свои выводы, основываясь на знании экономической науки и налогового законодательства, но юридическая квалификация фактов нарушения налогового законодательства относится к компетенции следствия.

В ходе производства экспертизы эксперт может воспользоваться правом на переформулирование вопросов, не изменяя их смысла, а при необходимости обратиться к лицу, назначившему экспертизу, за разъяснением их содержания. Это право закреплено за экспертом экспертно-криминалистических подразделений МВД РФ.

Свободная предпринимательская деятельность в современных условиях рыночной экономики обусловила коренные изменения как в теоретическом представлении об ущербе от преступных посягательств (правонарушений, нарушений договорных отношений), так и в методических подходах к его определению. В этой связи основным методом определения ущерба становится экономический анализ бухгалтерской отчетности по правилам научного логического мышления в процессе познания предмета.

Ход и результаты экспертного исследования оформляются специальным процессуальным документом - заключением эксперта, которое является самостоятельным видом судебных доказательств, предусмотренных законом. Заключение эксперта всегда дается в письменном виде, оно состоит из вводной, исследовательской части, в которой указывается конкретная методика, расчет и выявленная сумма нарушения законодательства по результатам проведения экспертизы, а также выводов. В третьей части заключения (выводы) излагаются ответы на вопросы, поставленные перед экспертом. Каждый вывод должен содержать выявленные факты. Выводы могут быть категорические и вероятные (предположительные). Материалы, иллюстрирующие экспертное заключение и его результаты, прилагаются к заключению и служат его составной частью. Материалы о ходе и условиях экспертного исследования сохраняются в судебно-экспертном учреждении. По требованию органа или лица, назначившего экспертизу, они представляются для приобщения к делу Бороненкова С. А., Козырчикова Э. Ю. Судебно-бухгалтерские экспертизы // Интеграция науки, образования и производства - стратегия развития инновационной экономики: материалы I Междунар. науч.-практ. конф. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2011.

Доказательственное значение экспертизы утрачивается, если при ее проведении игнорируется хотя бы один из признаков, характеризующих ее правовую природу (отсутствует логический процесс познания, не соблюдается процессуальная форма, нарушается процессуальный порядок получения и исследования доказательственной информации).

Эксперт как процессуальное лицо в соответствии со ст. 307 Уголовного кодекса РФ несет уголовную ответственность за заведомо ложные заключение или показания. Поэтому, прежде чем приступить к производству экспертизы, эксперт дает подписку о том, что он ознакомлен со своими правами и предупрежден об уголовной ответственности.

Анализируя современное состояние судебной бухгалтерии, можно утверждать, что ее ожидают существенные изменения, прежде всего связанные с переводом всего бухгалтерского учета и аудита на международные стандарты. Переход на МСФО изменяет как принципы подготовки самой финансовой отчетности, так и принципы контроля ее качества и аудита.

1. Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в России

1.Законы:

Налог. кодекс РФ

2. Подзаконные акты:

2. Основные приемы исследования учетно-бухгалтерских документов при выявлении правонарушений в сфере экономики

1) Методы проверки отдельного док-та (устанавл. противоречия в содерж. отдельного док-та):

- Формальная пров

- Нормативная проверка

- Арифмет. проверка

3. Бухгалтерская экспертиза внеоборотных активов хозяйствующего субъекта

При производстве СБЭ ВА руководствуются общими правилами и принципами проведения СБЭ. При производстве данной эксп-зы необходимо необходимо исследовать следующие документы и хоз. операции:

Учетную политику орг-ии;

Документооборот;

Операции по поступлению (движению, хранению) ВА (первичную документацию, акты инвентаризации, гражданско-правовые договора с ответственными лицами и контрагентами);

Операции по выбытию (списанию) ВА (первичную документацию, акты инвентаризации, гражданско-правовые договора с ответственными лицами и контрагентами);

Полноту и правильность начисления амортизации по ВА;

Операции по вложениям во внеоборотные активы.

И прочие смежные участки БУ при наличии необходимой документации.

4. Приемы исследования отдельного бухгалтерского документа

Устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та:

- Формальная пров ерка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.

- Нормативная проверка -изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.

- Арифмет. проверка - проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.

5. Особенности назначения экспертизы по налоговым правонарушениям

Порядок назначения и проведения СБЭ налоговыми органами регламентируется ст. 95 НК. Основные отличия организации ее проведения от орг. проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры закл. в следующем:

·эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках;

·результаты экспертизы прилаг. к актам выездных налог.проверок;

·на экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы БУ, так как должностные лица налог. органов в силу своей компетенции должны обладать профес. познаниями в области БУ и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно;

·согласно п. 2 ст. 95 НК привлечение к сотрудничеству эксперта осущ. на договорной основе путем заключения гражд.-правового договора на оказание услуг между эксп. или эксп. учреждением и налоговым органом;

·отказ эксперта от заключения с налог. органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может служить основанием для привлечения эксперта к ответств-ти за отказ в проведении экспертизы;

·экспертиза назнач. постан-ем должн. лица налог. органа, осущ. налоговую проверку;

·об ознакомлении эксперта с постановл. о назначении эксп. и разъяснении ему своих прав составляется протокол.

Фед. служба налог. полиции РФ проводит суд.-экон. и связанные с исследованием док-в криминалист. экспертизы для решения возлож. на нее задач (выявление, предупрежд. и пресеч. налог. преступлений и правонаруш. и т.д.).

6. Приемы исследования учетно-бухгалтерских документов, отражающих однородные факты хозяйственной деятельности

Относятся к документальным приемам.Устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей:

Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая – восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение)

Обратная калькуляция– контрольный пересчет готовых изделий в сырье.

Хронологический анализ –аналитич. работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида ценностей по заранее определ. промежуткам времени.

Сравнительный анализ закл.во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображ. аналог. операции.

7. Методологические принципы судебно-бухгалтерской экспертизы

1) аналитический подход к хоз. операциям. Анализ хоз. ситуации позволяет эксперту выбрать необход. приемы контроля: логическая проверка; арифмет. подсчет; балансовая увязка движения ден. и тов.-мат. ценностей; сравнение записей; прослеживание; инвент-ия; пересчет; встречная проверка и др.

2) определение степени соответствия хозяйственных операций, являющихся предметом экспертизы, соответствующим положениям, инструкциям и нормативным актам. Должно проводиться по следующему алгоритму:Определяется круг лиц, ответственных за проведение хоз. операции, ее отражение в док-и, на счетах бухг. учета и в отчетности.

3)проверка правильности документ. и бухг. отображения хоз. операций в системе учета и отчетности организаций и их подразделений.

Призвана дать конкретные док-ва о наличии или отсутствии правонаруш. по рассматриваемому делу. В широком плане эта проверка решает вопрос о степени адекватности бухг. записей и док. оформления экон. сущности и правовой обоснованности хоз. операций

8. Предмет СБЭ

предметом судебно – бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в учетных документах и финансовой отчетности, ставшие объектами предварительного расследования и судебного разбирательства и относительно которых эксперт – бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем, прокурором и судом.

Сущность предмета характеризуется:

1. связью с текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью организации

2. отражением финансово – хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и финансовой отчетности

3. кругом вопросов, поставленных следователем или судом эксперту-бухгалтеру

4. наличием заключения, сделанного экспертом-бухгалтером или другим специалистом в области бухгалтерского учета

9. Организация СБЭ и стадии (этапы) ее проведения

Первый этап (организационный) вкл.: принятие постановления о назначении эксп-зы, изучение содержания и полноты мат-ов, представл. на исслед-е, изучение поставленых вопросов, разработку методики проведения экспертизы. Второй этап (исследовательский): осущ-ся выполнение экспертных процедур путем исследования док-ов БУ и иных мат-ов дела по поставленным вопросам. На данном этапе описывается процесс исслед-ия и его рез-ты, а также дается научное объяснение установленным фактам.

Третий этап (сравнительное исслед-ие) - эксперт изучает выявленные несоответствия эк. значимой инф-ии спец-ым правилам в сфере бухг. и налог. учета. Выбор и построение необходимых для бухг. исследования в каждом конкретном случае предполагает умение видеть и оценивать те признаки счетных записей, по кот. можно судить о характ. искажения экон.информации.

В случае если таковые несоответствия экспертом не выявлены, то он делает вывод о соответствии исследуемой экон. деят-ти спец-ым правилам сферы бухг. и налог. учета (отсутствие экон-ой дезинформации) и формулирует ответы на поставленные вопросы.

10. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

определ. предмет, поступающий на исследование эксперту-бухг. (напр., счет-фактура), т. е. это веществ. док-ва, необходимость изучения кот. в процессе расслед-я требует использование спец. познаний и проведения эксп.исследования. Классиф-ся на простые (сумма недостачи)и сложные (система налогообл. орг-ии). На общие (первич. и сводные бухг.док-ты) и специальные (акты ревизий, протоколы допросов). Объекты СБЭ можно разделить на четыре группы:

1. Основные (бухг. док-ты),

2. Вспомогательные (док-ты операт. и неофиц. кадры),

3. Факультативные (акты ревизий, заключения экспертов и аудиторов),

4. Смешанные (протоколы обысков и изъятий, док-ты банков и контрагентов).

объектами СБЭ явл. также качество проведения ревизии.

11. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы на стадии предварительного следствия

В стадии предварит. расслед. экспертиза назнач. следоват-м, прокур., дознавателем сразу же, как только возникнет необход-ть, выносится мотивир-ое постан-ие, кот. явл. процесс-ым основан. для ее проведения.

Если принято решение о производстве СБЭ в экспертном учреждении, следователь направляет руковод-лю этого учрежд-я постановление о назнач. суд. эксп. и мат-лы, необход. для ее производства Рук-ль эксп. учрежд-я после получения постан-ия поручает производство конкр. эксперту – бухг. или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Рук-ль разъясняет эксперту его права и ответственность.

Если СБЭ производится вне эксп. учреждения, то постановление и необходимые материалы вручаются непосредств. эксперту – бухг. с разъясн-ем ему прав и ответственности.

В соотв. со ст. 206 УПК РФ заключения эксперта – бухгалтера или его сообщение о невозм. дать заключение, а также протокол допроса эксперта предъявл. следователем подозреваемому, обвиняемому, его защитнику, кот. разъясняется при этом право ходатайствовать о назначении дополн. либо повт. СБЭ. Протокол ознакомления с заключением сост. в соотв. с законод. формой.

12. Приемы и способы судебно-бухгалтерской экспертизы и их применение в экспертном исследовании

Приемы можно разделить на общие и специальные. К общим относятся общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, системный, анализ, функционально-стоимостной анализ.

К специальным методам судебно-бухгалтерской экспертизы относятся расчетно-аналитические (позволяет установить общее состояние объектов, подвергающихся экспертному исследованию) и документальные методы.

13. Права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера

С удебный эксперт – бухг.– это лицо, обладающее спец. знаниями в области БУ и назначенное следователем (судом) в порядке, установленном процессуальным законод-ом для производства суд. экспертизы и дачи заключения.

СБЭ производятся экспертами госуд. и негосуд. экспертных учреждений, сотрудниками неэкспертных учреждений, частными экспертами либо иными специалистами.

Права : - знакомиться с мат-ми дела, относящимися к предмету СБЭ;

Ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов;

Участвовать с разрешения следователя в процессуальных действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету СБЭ;

Приносить жалобы на действия (бездействие) следователя, огранич-ие права и интересы эксперта;

Давать заключение в пределах своей компетенции;

Отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его спец. знаний и при недостаточности объектов исслед-я.

Обязанности: - дать объективное и обоснов. закл-ие на основании всестор. и полного исследования;

Составить при необходимости мотивиров. письм. сообщение о невозможности дачи заключения;

Провести исследование представл. объектов исследования;

Явиться по вызову следователя (суда) для разъяснения или дополнения данного им заключения;

Заявить самоотвод в случаях, предусмотренных законом;

Обеспечить сохран. полученных для исслед. материалов дела;

Не разглашать данные предвар. следствия без разрешения следователя (суда).

Эксперт – бухг. может быть привлечен к угол. ответств-ти за разглашение данных предварит. расслед-ия, разглаш. или использ. сведений, составл. коммерч.или банк. тайну, за дачу ложного заключения.

14. Расчетно-аналитические методические приемы в исследовании СБЭ

Относится к специальным методам и сочетаются с док-ми методами.

Позволяют установить общее состояние объектов, подвергающихся экспертному исследованию. Приемы:

Экономический анализ – опред-ся отклонения фактич. показателей от плановых, факты приписок значений, необоснованной экономии ресурсов, влияние факторов на результативный показатель.

Статистические расчеты - методы статист. науки, кот. позволяют определить колич. величины и качеств. хар-ки исслед-ых объектов, отсутствующие в бухг. док-ах

Экономико-мат. методприменяется при установлении интенсивности влияния факторов на результаты фин.-хоз. деятельности

Метод проверки соблюдения правил учета отдельных хоз.операций (инспектирование) позволяет эксперту-бухг. проконтрол. порядок организации учетных работ в орг-ии.

Подтверждение представл. собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухг.записях.

Прослеживание предст.собой процедуру, в ходе кот. эксперт-бухг. проверяет некоторые первичные док-ты, отражение их данных в регистрах синтет. и аналит. учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по БУ.

Устный опрос лиц, участвующих в деле, может осуществляться на протяжении всего экспертного производства.

15. Материалы, необходимые для производства СБЭ

Необходимыми являются материалы дела и бухгалт.е документы орг-ии:

Первичные документы, Регистры учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, Иные документы, характеризующие исследуемую экономическую деятельность лица.

В процессе судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть использованы сведения, содержащиеся в актах документальной ревизии, предварительно совершенной по требованию следователя или суда. Могут быть использованы протоколы очных ставок, заключения экспертов других специальностей, показания обвиняемых, обвинителей и другие материалы дела, если они представляются в качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов. Показания свидетелей и обвиняемых в этом случае должны быть оформлены протоколом следователя.

Неофициальная учетная документ-ия д олжна исследоваться экспертом-бухг. в пределах ее количества (объема), изъятого и приобщенного к делу. Для эксперта-бухгалтера большое значение имеют заключения экспертов других специальностей.При недостатке материалов эксперт вправе ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения

16. Документальные методические приемы и их применение в судебно-бухгалтерской экспертизе

1)Методы проверки отдельного док-та (устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та):

- Формальная пров ерка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.

2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов (устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов):

Встречная проверка- это сопоставл. разных экземпляров одного и того же док-та или его частей.

Метод взаимного контроля закл. в использ-ии в любом сочетании различных док-тов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хоз. операцию.

3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей):

Обратная калькуляция– контрольный пересчет готовых изделий в сырье.

17. Правовая классификация документов

С правовой позиции все документы классиф. на доброкачественные (обеспеч-ие доказательную силу), и недоброкач. не обеспеч-ие доказывание истины). Эксперт – бухгалтер использует только те документы, которые признаны следователем, судом, доказательствами, т.е. должны отвечать требованию допустимости и относимости доказательств. Допустимость означает строгое соблюдение процессуальных правил при сборе док-тв, а именно: законность доказ-ва, законность способов получения факт- данных уполномоченными на то лицами. Относимость характ. содержание док-в и означает внутреннее свойство, присущее док-ву, в силу кот. фактические данные использ. для выяснения обстоятельств, подлежащих доказыванию (сопоставимость данных относит. текущего периода, цены, спроса, предложения, переоценки).

Недоброкач. док-ты могут быть таковыми по форме (недооформл. или неправильно оформл.), содержанию (содерж-е случ. ошибки, недооформл. аперации или подложные) и комбинир-е. Подлог мож. быть интеллект-м, матер-м и комбинир

18. Бухгалтерская экспертиза финансовых результатов

Методы проведения СБЭ финансовых результатов деят-ти пр-ия:

Документальные (соответствие отображенных операций требованиям действующего законод-ва; формальная и арифметическая испытание документов, в которых отображается осуществление хозяйственных операций, регистров аналитич. и синтетич. учета, фин. отчетность; встречная испытание документов; логический контроль правильности отображения взаимосвязанных операций и т.д.);

Расчетно-аналитические (эк. анализ; аналитич. и статистич. расчеты; экономико- математические);

Приемы обобщение, оценивание и реализации результатов экспертизы (обобщение рез-тов исследования и составления вывода эксперта; разработка предложений из профилактики правонарушений; вручение вывода бухгалтера-эксперта правоохранительным органам; действие рез-тов экспертизы в суде);

Органолептические (контрольные ожидание работ; технологические экспертизы; сплошные (непрерывные) наблюдение и тому подобное).

У бухгалтера-эксперта задание выяснить правильность отображения и сравнение доходов и расходов.Финансовый итог может быть искажен в результате:

неправильного определения с/с реализов. продукции; неполноты отображения полученных предприятием доходов;

ошибок в расчете налога на прибыль;

неточного отображения полученных штрафов, пени неустойки;

неправомерного списания дебиторской задолженности по завершению срока

исковой давности; завышение расходов (оплачены штрафы, фин расходы, расходы вследствие инвестиционной деятельности, чрезвыч. событий и тому подобное).

19. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой, аудитом и ревизией

Юридическая природа:

1. Ревизия (докум. проверка). Основания назначения – приказ рук-ля хоз. субъекта или матер. компании на основании сущ-его плана проверок службой внутреннего контроля.

2. Аудитор. проверка. Основание проведения – соблюдение норм и требований ФЗ «Об аудиторской деят-ти»

3. СБЭ. Осн. назн. – наличие обстоятельств дела, для прав. оценки кот. следователю, суду необход. закл-е эксперта-бухг. Правовые осн.опред. ФЗ

Управленческий аспект:

1. Явл. методом управления хозяйствующим субъектом.

2. Степень достоверности БФО.

3. Явл. способом собирания доказательств

Цели и задачи:

1. Проверка законности ФХД, осуществленных в течение проверяемого периода, соблюдение финансовой дисциплины.

2. Выражен. мнения о достовер.БФО и аудируемых лиц.

3. Способств. получ. доказ-в по угол., гражд. и админ. делу.

Объем работ:

1. Зависит от задания, данного ревизору

2. Опред. программой аудит. проверки

3. Огранич. вопросами поставленными эксперту.

Субъекты проведения:

1. Ревизионная комис., ревизор (проверяющий). Явл-ся должностн лицами

2. Аудитор. фирмы или самостоятельно практикующие аудиторы при наличии лицензии.

3. Эксперт-бухг. не явл. должностным лицом, он – самостоятельное процессуальное лицо.

Методы исследования:

1. Как документальные, так и методы фактической проверки

2. Общенаучные, и конкретные методы проверки документов

3. Ее вправе применять методы фактической проверки

Оформление результатов:

1. Оформляется актом документ. проверки

2. Аудиторским заключением

3. Заключением эксперта-бухгалтера

20. Методика экспертного исследования как инструмент бухгалтерской экспертизы

Методика экспертизы

выделяются два вида экспертных методик:

Общая

Частная методика

21. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления

Заключение – это письм. мотивиров. ответ, полученный в рез. всесторон. и объективн. исслед-ия представл. мат-ов на поставленные правоохр.. органами или судом вопросы, сведущего в области БУ и налогообл. лица, привлеченного к участию в деле в качестве эксперта.

На осн. проведенных исслед. и с учетом их рез-тов эксперт-бухг. от своего имени или комиссия эксп. дают письм. закл-ие и подписывают его. Подписи эксперта или комиссии экспертов должны удостов-ся печатью гос. суд.-эксп. учреждения.

Исходя из рекомендаций Минюста РФ и сложившейся эксп.практики, заключение сост. из вводной части , исследоват-кой части ( описывается процесс исслед-я и его рез-ты, а также дается обоснование установл. фактам. Каждому разрешаемому вопросу, должен соотв-ть определенный раздел исслед-ой части.) и заключит. части (Выводы излагаются в виде ответов на поставл. вопросы в той последоват., в кот. вопросы изложены в вводной части заключения.).

Все части заключения должны быть согласованы. Степень достоверности доказательств, которыми обосновывает эксперт-бухгалтер свое заключение – одно из важных условий определяющих качество экспертизы.

22. Метод судебно-бухгалтерской экспертизы

Методом СБЭ явл. совокупность способов и приемов, применяемых к изучению и познанию предмета СБЭ, использ. экспертом-бухгалтером при исследовании им первичных и сводных док-ов, регистров бухг. и налогового учета и фин. отчетности, а также других материалов дела.

Методы можно разделить на общие и специальные. К общим относятся общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, системный, анализ, функционально-стоимостной анализ.

В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы экспертом – бухгалтером могут применяться и специфические приемы. К их числу принято относить формальную проверку, арифметическую проверку, нормативную проверку документов, встречную проверку документов, взаимный контроль (сопоставление), контрольное сличение и т.д.

23. Реализация заключения эксперта-бухгалтера в судебном процессе

Процессуальным правом предусматривается использование в системе доказательств по уголовным и гражданским делам заключений бухгалтерской экспертизы. При расследовании уголовных дел бухгалтерская экспертиза в основном проводится на стадии предварительного следствия. Если же рассматривается гражданское дело, эксперт-бухгалтер делает свое заключение непосредственно в судебном процессе. Независимо от того, на какой стадии расследования привлекается эксперт-бухгалтер, завершающей стадией его участия в правоохранительной деятельности является реализация заключения в судебном процессе.

24. Место судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве Назначение СБЭ явл. важным следственным действием. От четкого и правильного проведения СБЭ во многом зависят качество и сроки расследования по уголовному (гражданскому) делу. СБЭ назначается, когда перед следователем (судом) после проведения им ряда следств. действий возникли конкретные вопросы, разрешение кот. возможно лишь специалистом, и в деле имеются достаточное кол-во следств. и док-ого мат-ла, необход. для исследования экспертом-бухг.. Вопрос о назначении СБЭ решается в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

25. Применение экспертом-бухгалтером частной методики при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы

Методика экспертизы - это программа использования комплекса методов, приемов и технических средств, применяемых в определенной последовательности для решения экспертных задач.

выделяются два вида экспертных методик: Общая и частная.

Частная методика - способ решения конкретной экспертной задачи, являющийся результатом приспособления, изменения общей методики либо плодом творческого подхода к решению экспертной задачи.Применяется в завис. от особенностей преступлений, места их совершения, документирования и учета операций, применяемых в конкретной организации, поскольку многие способы совершения преступлений (правонарушений) в отдельных отраслях экономики имеют специфику и своеобразно отражаются в учете.

26. Назначение и порядок производства исследований по судебно-бухгалтерской экспертизе

В соответствии с приказом Минюста РФ основаниями производства судебной экспертизы в судебно-экспертных учреждениях (далее - СЭУ) являются: определения и постановления суда, судьи, органа дознания, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Орган или лицо, назначившее судебную экспертизу, предоставляет в СЭУ объекты исследований и материалы дела, необходимые для проведения исследований и дачи заключения эксперта. Эксперт определяет достаточность объектов исследования.

27. Основания назначения дополнительной и повторной СБЭ

Дополнительной: 1)возникновение у следователя (суда, судьи) новых вопросов в связи с заключением эксперта;

2) необходимость разъяснения и дополнения заключения эксперта, требующего проведения исследования

3) выявление в ходе расследования или представление участниками процесса новых бухгалтерских документов.

Повторной : 1) нарушены процессуальные нормы при проведении первичной экспертизы (первичное исследование проводил эксперт, подлежащий отводу или оказавшийся некомпетентным);

2) эксперт в ходе первоначальной экспертизы не произвел необходимые исследования;

3) при первоначальной экспертизе исследованы не все предъявленные объекты (документы и материалы дела);

4) у следователя (суда, судьи) появились новые бухгалтерские документы, противоречащие ранее предъявленным при первоначальной экспертизе.

28. Определение достаточности сведений, относящихся к СБЭ, имеющихся в материалах дела

Проводится коллич-ый и качеств-й анализ достаточности док-в.

Этапы определения:

Выясняется, какая система бухг. и (или) налог. учета применялись лицом, эк. деят-ть кот. исследуется;

Виды представленных объектов исследования сравниваются с нормативным перечнем тех видов, кот. необходимы для дачи категоричных ответов на вопросы, поставлен. на разреш.экспертизы;

Определяются виды объектов исследований, недостающих для дачи категоричных ответов, и перечень конкретных недостающих объектов исследования внутри тех видов, которые есть в наличии. Далее эксперт вправе в соотв-ии с устан-ым законод. порядком предпринять след. меры к получению недост. объектов иссл-я:

1. ходат-ть о предоставлении ему дополнительных материалов,

2. участвовать с разрешения дознавателя, следователя, и суда в процесс-ных действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету судебной экспертизы.

При получении недостающих объектов исслед-ия эксперт повторно проводит оценку достат-ти объектов для разрешения вопросов и дачи эксп-го заключения.

29. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем, судом

Под оценкой заключения понимают процесс установления достоверности, относимости и допустимости заключения, определения форм и путей его использования и доказывания. Суд, прокурор, следователь оценивают закл-е по своему внутр. убеждению, основанному на всестор., полном и объективн. рассмотрении всех обстоятельств. Закл-е не явл. особым доказ-ом и оценивается по общим правилам оценки доказат-тв. Однако к его оценке требуется специфич. подход, поскольку это док-во основано на использ. для его получения спец. знаний, кот. не располаг. суд, следоват., прокурор.

Стадии оценки экспертного заключения: 1. проверка соблюд. треб-й закона при назнач. эксп-зы;

2. проверка и оценка полноты и всесторонность заключения;

3. оценка логической обоснов. хода и рез-ов экспертного исследования;

4. проверка относимости рез. эксп. исслед. к данному делу;

5. проверка соответствия выводов эксперта имеющимся по делу док-ам.

После проведенной оценки правоприменитель решает, признается ли заключение доказательством, либо нужд-ся в уточнении и дополнении.

30. Судебно-бухгалтерская экспертиза, ее цели и задачи

СБЭ – это процессуальное действие, состоящее из проведения исследования материалов дела и дачи заключения экспертом – бухгалтером по вопросам, поставленным следователем, дознавателем, прокурором или судом, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете, с целью установления обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела.

Гл. целью исследований, СБЭ становится установление наличия (отсутствия) фактов искажений экономически значимой информации на любой стадии процесса бухгалтерского учета, механизма их образования, места, времени, качественной и количественной характеристик, степени влияния на финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта.

Осн. задачей СБЭ явл. Способств. получению доказательственной информации по уголовному, гражданскому и административному делу, используя при этом все современные возможности, предоставляемые специальными знаниями в области бухучета и отчетности.

31. Вопросы, поставлен. следователем, судом эксперту-бухг. и требования предъявляемые к их содержанию

Требования:

- не должны выходить за пределы компетенции эксперта – бухг.;

Эксперт отвечает только на те вопросы, которые требуют проведения исследования;

Эксперт – бухгалтер отвечает на вопросы, относящиеся к предмету бухгалтерской экспертизы.

В формулировке вопроса, должно быть четко указано:

Лицо (группа лиц), по док-ам кот. требуется провести эксп. исслед-ия.

Временные рамки эксп. исследования.

Виды налога;

Первичная распоряд. и оправдат. документация, относящаяся к данной сделке с обязательным указанием реквизитов данной документации.

Контрагенты.

Таким образом, вопросы, выходящие за пределы компетенции эксперта – бухгалтера, не требующие проведения исследования, не относящиеся к предмету бухгалтерской экспертизы, экспертом – бухгалтером не исследуются.

32. Правовые основы СБЭ

Правовую основу СБЭ составляют, прежде всего, источники самого БУ, а также источники разл. отраслей права, взаимод. с судебной бухг-ей.

Ее можно классиф. по двум уровням:

1.Законы:

- Конституция РФ, составляет исходную правовую базу.

Федеральные конституционные законы РФ

Уголовн. кодекс РФ

Гражд.кодекс РФ

Налог. кодекс РФ

ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ»

ФЗ «О бухгалтерском учете»

ФЗ « Об аудиторской деятельности

Другие законодательные акты РФ

2. Подзаконные акты: акты судебной власти,постановления, ПБУ, БФО, учетная политика и т.п.

Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся к БУи судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство.

33. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Основаниями для назначения СБЭ является определение суда, постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Суд. эксп. считается назначенной со дня вынесения соотв. постановления или определения. Экспертиза в стадии предварит. следствия может назначаться как органом дознания, так и следователем. Однако после возбуждения дела органы дознания обязаны провести лишь неотложные следственные действия по выявлению и закреплению следов преступления, после чего передают дело следователю. Поэтому вподавляющем числе случаев СБЭ назначается именно следователем.

Если принято решение о производстве СБЭ в экспертном учреждении, следователь направляет руковод-лю этого учрежд-я постановление о назнач. суд. эксп и мат-лы, необход. для ее производства.В определении суда о назначении экспертизы (как и в постановлении следователя) по уголовным делам должны быть указаны конкретные основания назначения экспертизы, вопросы, которые требуется разрешить, материалы и обстоятельства дела, подлежащие исследованию.

35. Требования, предъявл. к заключению эксперта-бухгалтера

1) Законность - в - когда в законе указаны реквизиты процесс-го док-та, их вкл. в сост-й док-нт обяз-но.

2) Обоснованность - заключение должно основываться на фактах, установл. в ходе производства СБЭ, причем важно, чтобы эти факты соотв. мат-ам дела. Обоснов-ть закл-ия неотделима от его законности.

3) Убедительность – явл. следствием его обоснов-ти и законности. Это означает соответствие сформулир. в нем вывода тому, что имело место в действительности.

4) логичность, краткость и послед-сть изложения материала.

5) Грамотность - заключение д/б экон. и юридически грамотным.

6) Ясность - эксперт – бухг. обязан указывать на определенные факты, и объяснять их, в целях наглядности иллюстр. заключение различными таблицами, схемами и т.д.

7) Полность – полнота ответов и исследования.

8) Правильность- сомнения в прав-ти заключения могут возникнуть по двум основаниям:

При наличии в нем внутренних противоречий;

В случае неоправданных несоответствий между выводами и остальными материалами дела.

36. Экспертное исследование производства и выпуска готовой продукции

Относительно материальных ценностей судебно-бухгалтерская экспертиза устанавливает:

·полностью ли оприходованы материальные ценности, исходя из первичных документов бухгалтерского учета;

·правильно ли списаны материальные ценности в связи с данной деятельностью (на производство, порчу и т.д.);

·в каком количестве и сумме в учетном периоде имели место завышения списанных материалов с учетом заключения по результатам технологической экспертизы о должном списании.

37. Экономическая природа судебно-бухгалтерской экспертизы

СБЭ явл. высшей формой экон.-правового контроля. Ее специфические особенности заключаются в том, что объектами экспертного исследования выступают документальные данные, содержащие информацию в виде системы различных логических признаков и экон. параметров. Более того, исследуемые экспертом-бухг. явления и ситуации выражаются системой экон. и бухг. категорий, понятий, специальных терминов, графических и табличных построений.Многие уголовные, гражд.дела о хищениях и хоз. злоупотреблениях связаны с нарушением установленных правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, запутыванием и вуалированием товарно-денежных операций и подлогами в документах. Это обусловлено тем, что хоз. и произв. операции, движение товарно-мат. ценностей и ден.средств оформляются соответствующими док-ми и бухг. записями. Поэтому должностные лица, совершая подлоги, хищения и другие нарушения и злоупотребления, как бы вынуждены оставлять свой "след" в учетных и отчетн. документах.

38. Бухг.документы, их значение и роль при производстве СБЭ

Документ - это письм.акт, содержащий опред. реквизиты и отражающий хоз. операции и др. факты, с кот. закон связывает наступление экономико-правовых последствий. Док-ты служат средством исслед-я СБЭ, так как:

1) в БУ осущ-ся док-ая регистрация хоз-операций;

2) в хоз. деят. док-ты служат средством проверки исполнения и анализа хоз. ;

3) в уголовном и арбитражном и др. процессуальном законод-ве док-ты явл. источниками доказательств.

Исследуя док-ты, эксп–бухг. должен руководств-ься статьей 9 ФЗ «О БУ», и определить, что применяемые первич. док. содержат следующие обязат. реквизиты: 1)наименование док-та; 2) дату составления;

3)наименование орг-ии, от имени кот. составлен документ;

5)измерители хоз. операции в натур. и денежном выражении;

6)наимен. должностей лиц, ответств. за совершение хоз. операции и правильность ее оформления;

7)личные подписи указанных лиц.

39. Экспертиза учетной политики

При производстве СБЭ Учетн. Пол-ки руководствуются общими правилами и принципами проведения СБЭ.Для озн акомления с учет. политикой при проведении эксп. изучаются и оцениваются осн. принципы орг-ии БУ и документооборота предприятия. При этом устанавл. наличие и состав распорядительных док-ов, определ. уч. политику.Информ-ой базой для ознакомл. с содерж. уч.политики являются:

1) приказ (распоряжение и т.п.) об уч. политике проверяемой организации;

2) рабочий план счетов бухг. учета;

3) перечень утвержденных форм перв.док-в и форм документов для внутр. бухгалтерской отчетности;

4) правила документооборота и технологии обработки уч. информации;

5) утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;

6) пояснительная записка.

Эксперт должен проверить, соблюдается ли установленный ПБУ 1/98 порядок принятия учетной политики, внесения изменений и дополнений.

40. Методика и техника проведения исследований .

Выделяются два вида экспертных методик:

Общая - выражение обобщенного опыта решения типовых экспертных задач. Применяется экспертом независимо от характера преступления, отрасли эк-ки и специфики той организации, в кот. совершено данное преступление.

Частная методика - способ решения конкретной экспертной задачи, являющийся результатом приспособления, изменения общей методики либо плодом творческого подхода к решению экспертной задачи. Применяется в завис. от особенностей преступлений, места их совершения, документирования и учета операций, применяемых в конкретной организации, поскольку многие способы совершения преступлений (правонарушений) в отдельных отраслях экономики имеют специфику и своеобразно отражаются в учете.

На исследоват-м этапе осущ. выполнение экспертных процедур путем исследования док-ов БУ и иных мат-ов дела по поставленным на разрешение эксп. вопросам.

Эксперт формирует исходные данные в форме таблиц по видам данных; Результат оценки конкр. объектов имущества лица, его конкр. обязательств и конкретных хоз. операций эксперт указывает в таблицах, кот. он начал составлять в ходе пред. этапа исследования.

На этапе сравнит-го исслед-я эксперт изучает выявленные несоответствия эк. значимой информации спец. правилам в сфере бухг. и налог.о учета.

41. Процедуры СБЭ и их применение

Под процедурой СБЭ понимают совокупность приемов, кот. применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В бух. экспертизе применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирован), так и специальные методы, кот. можно подразделить на расчетно-аналитич, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы. Наиболее распространенными процедурами являются:

Формальная проверка – это внешний осмотр учетного документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов.

Нормативная проверка содержания отдельного документа предусматривает его изучение с точки зрения соответствия действующим на момент составления документа законам

Арифметическая проверка отдельного документа заключается в проверке правильности итоговых числовых показателей по горизонтальным строкам и вертикальным графам, либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.

Встречная проверка – это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа или его частей.

Метод взаимного контроля заключается в использовании в любом сочетании самых различных документов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хозяйственную операцию.

Сущность метода контрольного сличения заключается в том, что данные об остатке товара по инвентаризационной описи на конец исследуемого периода сопоставляется с итоговыми данными о движении этого товара за весь период, начиная от предыдущей инвентаризации.

Обратная калькуляция – контрольный пересчет готовых изделий в сырье.

Сравнительный анализ, заключается во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) документов, отображающих аналогичные операции.

4 2 . Бухгалтерская экспертиза МПЗ

Состоит из трех участков:

1.В ходе проверки наличия и сохранности МПЗ осущ. ряд процедур:

·проверяет отсутствие искажений в начальном сальдо по МПЗ, правильность перенесения остатков по счетам учета из пред. периода на начало анализируемого;

·сопоставляет данные фин. отч. и БУ;

·анализирует правильность синтет. и аналитического учета МПЗ;

·удостовер., что к исполнению принимаются лишь надлеж. образом оформл. документы;

·проверяет установление порядка нормирования МПЗ;

·проверяет своевр. и полное отражение операций в регистрах БУ, проведение периодической сверки синт. учета с данными карточек складского учета;

·устанавливает правильность определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость;

·анализирует организацию контроля за закупками, сам процесс закупок;

·проверяет сроки и периодичность проведения инвент. и отражения ее результатов в учете.

2.При проверке движения МПЗ изучается:

·документальное оформление операций по движению МПЗ;

·правильность оприходования МПЗ при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;

·верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии МПЗ;

·правильность оприходования мат-ов, полученных при ликвидации ОС;

·правильность забалансового учета МПЗ, принятых на ответственное хранение, а также товаров, взятых на комиссию;

3.Для определения правильности налогообложения МПЗ проверяется:

·правомерность отражения в учете НДС при приобретении МПЗ, применение налогового вычета;

·верность начисления в учете НДС при реализации;

·правильность и полноту формир. первонач. стоимости МПЗ для целей налогового учета;

·правильность включения в расходы израсходованных МПЗ;

·списание МПЗ по методам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета;

·правильность формирования доходов и расходов при продаже МПЗ

43. Методика проведения бухг. эксп. собственного капитала

При производстве СБЭ СК руководствуются общими правилами и принципами проведения СБЭ. Необходимо провести след. исследования:

Проверка полноты и точности раскрытия информации о нераспределенной прибыли (убытка) в отчетности;

Изучение состава расходов, произведенных за счет собственных средств;

Источники направления собственных средств соглано решению общего собрания;

Включение суммы переоценки выбывающего имущества в состав нераспределенной прибыли.

Заключение по СБЭ ВА составляется по обычным правилам и нормам.

4 4 . Информационное обеспечение СБЭ

Можно классиф. по двум уровням:

1.Законы:

- Конституция РФ, составляет исходную правовую базу.

Федеральные конституционные законы РФ

Уголовн. кодекс РФ - закреплен порядок назначения и производства экспертизы по уголовным делам, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера.

Гражд.кодекс РФ - регулируется порядок проведения экспертизы по гражданским делам.

Налог. кодекс РФ

-ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» - определяющий правовую основу, принципы организации и основные направления

ФЗ «О бухгалтерском учете»- устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета

ФЗ « Об аудиторской деятельности

Другие законодательные акты РФ

2. Подзаконные акты: акты судебной власти,постановления, ПБУ, БФО, учетная политика и т.п.

45. Понятие фиктивного и подложного документа

Фиктивным является документ содержащий заведомо ложные сведения. Фиктивные документы относятся к подложным.

Подложный документ является Недоброкачественным. Он никогда не имеет юрид. силы, поскольку его форма, реквизиты, содержание хоз.операции не соответствуют действительности. Различают два вида подлога: интеллектуальный и материальный.

Интеллектуальный подлог выражается в составлении и выдаче документа правильно оформленного с внешней стороны (правильно заполнены все реквизиты, на надлежащем бланке, с подписями уполномоченных лиц), но по содержанию хозяйственной операции указаны заведомо ложные данные (например, бестоварная накладная).

При материальном подлоге изменено содержание подлинного документа путем подчистки, исправления, дописки, включая и неоговоренные исправления. Документы со следами материального подлога называются поддельными частично или полностью. Материальный подлог устанавливается, как правило, путем технико-криминалистического исследования документа и визуального осмотра.

Экономическое исследование споров в хозяйственной деятельности различных предприятий по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности называется бухгалтерской экспертизой. Проведение данной процедуры необходимо:

в ходе расследований или при рассмотрении уголовных дел о должностных преступлениях в судебном порядке;
по гражданским делам – при анализе сведений о финансовых операциях, которые отражены в бухгалтерском учете.

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы:

устранять и предупреждать возможные правонарушения в деятельности компании,
устанавливать финансовое положение предприятия,
определять корректность проведения операций,
выявлять вероятные ошибки при ведении бухгалтерского учета.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

Объекты, подлежащие бухгалтерской экспертизе, можно поделить на две основных категории: вещественные и документальные. Более общая классификация выглядит следующим образом:

общие первичные и сводные бухгалтерские документы.
специальная документация.

Разберем более детально, какие именно общие первичные и сводные бухгалтерские документы могут выступать в качестве объектов судебно-бухгалтерской экспертизы. К первичной документации относятся:

платежные поручения;
кассовые ордера (приход, расход);
товарные и товарно-транспортные накладные;
документы бухгалтерской отчетности (товарные, авансовые отчеты, акты выполненных работ),
ведомости (платёжные, расчетные);
квитанции, чеки и т.д.
материалы инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости),
учетные бухгалтерские документы (материалы механизированного учета, сводные и первичные документы),
учетные регистры (оборотные ведомости, журналы-ордера).

Что касается специальной документации, которой занимается бухгалтерская экспертиза, то к ней относятся:

акты документальной ревизии,
заключения экспертов в других областях знаний,
протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу,
протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

К объектам, которым занимается судебно-бухгалтерская экспертиза, также могут быть отнесены следственные, судебные и арбитражные протоколы, в которых зафиксированы важные обстоятельства дела (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

Вопросы бухгалтерского исследования

Вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы помимо этого обязательно включают конкретный перечень фактов хозяйственной жизни, которые требуют научного исследования и выяснения.

Вопросы, которые решает бухгалтерская экспертиза:

оценивает состояние бухгалтерского учета,
определяет точность оформления бухгалтерских операций,
устанавливает объем причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц,
определяет обоснованность списания/оприходования денежных средств и материальных ценностей,
устанавливает безошибочность проведенной ревизии,
выявляет отсутствие/наличие денежных средств и материальных ценностей,
устанавливает обстоятельства, имеющие отношение к излишкам/недостачам.

Наряду с этим экспертное исследование в обязательном порядке должно раскрывать те или иные аспекты жизни компании, которые требуют самого пристального внимания. Бухгалтерская экспертиза позволяет ответить на следующие вопросы:

Каковы источники финансирования инвестпрограмм?
В каких договорах зафиксирован порядок перечисления средств?
Совпадают ли суммы на счетах компании с объемами обязательств перед вкладчиками или сотрудниками?
Каков порядок привлечения денег на счет компании?
Соблюдаются ли в компаниях нормативные правила бухучета по привлечению и расходу финансов?
Насколько соответствуют действительности записи бухучета?
Корректно ли отражены все финансовые операции в документах?

Бухгалтерская экспертиза взаимосвязана с другими видами экономических экспертиз (например, с ), поэтому некоторые ситуации, к примеру, способы сокрытия недостач или обоснованность списания денежных средств и материальных ценностей, могут потребовать проведения других исследований.

Бухгалтерская экспертиза от нашего центра

Специалисты ООО «Центр судебных экспертиз и исследований» имеют многолетний опыт (от 20 лет) проведения бухгалтерских экспертиз по уголовным и гражданским делам. Поэтому они выполняют необходимые исследования не только на высшем уровне качества, но и в кратчайшие сроки.

Судебно-бухгалтерская экспертиза рассматривается нашим центром в качестве эффективного инструмента защиты интересов бизнеса. Мы проводим данную процедуру для правоохранительных органов, арбитражных судов и судов общей юрисдикции. В результате объективного и всестороннего исследования материалов дела наши специалисты составляют письменное заключение.

Бухгалтерская экспертиза в нашем центре – это оперативно, качественно и недорого..ru.

Заказать Оформите заявку сейчас, мы свяжемся с вами в ближайшее время и проконсультируем по всем интересующим вопросам!

Разделы