Czym jest atut w prostych słowach. Rozumiemy aktywa i pasywa przedsiębiorstwa

Majątek firmy to

Dzień dobry, drodzy czytelnicy! Dzisiaj spędziliśmy dużo czasu w pracy u jednego klienta.

Przyszedł dyrektor finansowy osoby prawnej i chciał złożyć wniosek o pożyczkę dla organizacji. Kiedy zaczęliśmy rozmawiać o konieczności sporządzenia bilansu, wyglądał na zaskoczonego.

Aktywa przedsiębiorstwa

Majątek przedsiębiorstwa to zespół praw majątkowych posiadanych przez przedsiębiorstwo w postaci środków trwałych, zapasów, depozytów finansowych, roszczeń pieniężnych wobec innych osób fizycznych i prawnych. Innymi słowy: aktywa to inwestycje i roszczenia. Terminu „aktywa” używa się także w odniesieniu do jakiejkolwiek własności organizacji.

Materialne i niematerialne

Aktywa dzieli się zazwyczaj na materialne i niematerialne. Do wartości niematerialnych zalicza się aktywa niepieniężne, które nie mają postaci fizycznej i spełniają następujące warunki:

1. Możliwość identyfikacji z innej nieruchomości.
2. Zastosowanie w wytwarzaniu produktów, podczas wykonywania pracy lub świadczenia usług lub na potrzeby zarządzania organizacją.
3. Zdolność do generowania korzyści ekonomicznych (dochodów) dla organizacji.
4. Dostępność dokumentów potwierdzających istnienie majątku i wyłączne prawo przedsiębiorstwa do wyników działalności intelektualnej (patenty, certyfikaty, inne dokumenty ochronne, umowa cesji (nabycia) patentu, znaku towarowego itp.).

Wartości niematerialne i prawne mogą obejmować reputację biznesową organizacji (wartość firmy) i własność intelektualną.

Z kolei przedmiotami własności intelektualnej (wyłączne prawo do wyników działalności intelektualnej) są:

• Wyłączne prawo właściciela patentu do wynalazku, wzoru przemysłowego, wzoru użytkowego.
• Wyłączne prawa autorskie do programów komputerowych i baz danych.
• Prawo własności autora lub innego właściciela praw autorskich.
• Wyłączne prawo właściciela do znaku towarowego i znaku usługowego, nazwy miejsca pochodzenia towaru.
• Wyłączne prawo właściciela patentu do selekcji osiągnięć.

Płynność i struktura aktywów

Aktywa grupuje się według stopnia ich płynności (możliwości sprzedaży po cenie zbliżonej do rynkowej): aktywa wysokopłynne, średniopłynne, małopłynne i niepłynne. Najbardziej płynnym aktywem są pieniądze w gotówce i na rachunkach bieżących.

Ostrzeżenie!

Stosunek aktywów i pasywów organizacji określa jej kondycję finansową, a w szczególności wypłacalność.

Istnieje metoda oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa za pomocą wskaźników finansowych, z których najważniejsze obliczane są na podstawie wielkości aktywów i stopnia ich płynności.

Odbicie aktywów przedsiębiorstwa w rachunkowości

Aktywa księgowe znajdują odzwierciedlenie w aktywach (po lewej stronie) bilansu. Obecna forma bilansu w Federacji Rosyjskiej obejmuje dwie sekcje aktywów: aktywa obrotowe i trwałe:

1. Aktywa obrotowe (aktywa obrotowe) wykorzystywane są w procesie codziennej działalności gospodarczej. Na przykład: zapasy, należności, środki pieniężne.
2. Aktywa trwałe to aktywa wycofane z obiegu gospodarczego, ale odzwierciedlone w rachunkowości. Na przykład: środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje długoterminowe.

źródło: https://finances-analytics.ru/financial-cooperative/aktivy.htm

Co to są „aktywa przedsiębiorstwa” – definicja

Majątek przedsiębiorstwa to majątek przedsiębiorstwa, na który składają się aktywa finansowe, rzeczowe i niematerialne.

Rzeczowe aktywa trwałe przedsiębiorstwa mają formę materialną. Są to obiekty będące własnością przedsiębiorstwa, przeznaczone na cele produkcyjne i nieprodukcyjne, budynki mieszkalne i administracyjne, grunty, urządzenia i maszyny produkcyjne, zapasy materiałów, surowców i paliw itp.

Aktywa finansowe przedsiębiorstwa to instrumenty finansowe będące w posiadaniu przedsiębiorstwa: inwestycje finansowe, należności, aktywa pieniężne w różnych walutach, środki pieniężne w kasie, papiery wartościowe, polisy ubezpieczeniowe i tak dalej.

Wartości niematerialne i prawne przedsiębiorstwa to prawo do korzystania z części własności intelektualnej, w tym znaku towarowego, logo, patentów na wynalazki i tak dalej.

Ze względu na charakter udziału aktywów w cyklu produkcyjnym rozróżnia się aktywa obrotowe i trwałe.

Uwaga!

Majątek obrotowy ulega całkowitemu zużyciu w trakcie jednego cyklu produkcyjnego, zapewniając funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Aktywa trwałe przedsiębiorstwa podlegają kilku cyklom produkcyjnym, aż cała ich wartość zostanie przeniesiona na wytwarzane produkty.

Różne źródła tworzenia aktywów umożliwiają rozróżnienie aktywów netto i brutto. Aktywa brutto tworzone są kosztem kapitału własnego i obcego, Aktywa netto - wyłącznie kosztem kapitałów własnych.

Aktywa przedsiębiorstwa dzieli się na różne grupy według innych kryteriów: według własności (własne i dzierżawione) oraz stopnia płynności (absolutnie płynne; wysoce płynne; słabo płynne i niepłynne).

źródło: http://site/btimes.ru/dictionary/aktivy-predpriyatiya

Zasoby przedsiębiorstwa: tworzenie, analiza, optymalizacja

Każdą nieruchomość będącą własnością organizacji można połączyć w jedną koncepcję - aktywa przedsiębiorstwa. Dobra te mogą mieć charakter materialny (materialny) i niematerialny. Fundusze przedsiębiorstwa stanowią jego aktywa finansowe.

Aktywa przedsiębiorstwa to aktywa ekonomiczne, którymi dysponuje organizacja. Są one efektem jej działalności gospodarczej i służą dalszemu generowaniu zysków oraz rozwojowi firmy.

Mają potencjał zapewnienia przepływu środków pieniężnych w taki czy inny sposób. Jednak nie wszystkie zasoby mogą pełnić tę funkcję. Aby to zrobić, muszą spełniać następujące wymagania:

• Wykorzystywane do produkcji towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług.
• Wymiana na inne surowce.
• Używany jako sposób na spłatę długów.
• Rozprowadzany wśród wszystkich uczestników firmy biznesowej.

Skład i struktura

Klasyfikacja i zrozumienie charakterystycznych cech każdego typu umożliwia ocenę działalności przedsiębiorstwa według określonych parametrów ekonomicznych. Dane uzyskane w wyniku takiej analizy pomagają podejmować świadome decyzje zarządcze i opracowywać strategię rozwoju.

Rada!

Aktywa materialne, wartości niematerialne i finansowe. Do środków trwałych zalicza się majątek fizyczny spółki: urządzenia produkcyjne, transport, budynki, linie produkcyjne, komputery, sprzęt biurowy, meble.

Wartości niematerialne i prawne przedsiębiorstwa są nie mniej cenne dla pomyślnego funkcjonowania organizacji. Obejmują one:

1. patenty, znaki towarowe, prawa własności intelektualnej;
2. prawo do korzystania z podłoża;
3. licencje, zezwolenia;
4. formuły, oprogramowanie, technologie i inne pozycje zapasów.

Do aktywów finansowych przedsiębiorstwa zalicza się wszystkie środki pieniężne będące w dyspozycji spółki, ich ekwiwalenty, lokaty na rachunkach bankowych, pożyczki udzielone osobom trzecim, a także akcje i obligacje.

Przedsiębiorstwo w swojej działalności wykorzystuje wszelkiego rodzaju środki ekonomiczne. Jednakże w ostatnich latach rośnie rola dóbr niematerialnych. Wynika to z faktu, że technologia informacyjna i informacja w ogóle są niezwykle ważne dla współczesnego biznesu. Wykorzystując dużą liczbę komponentów niematerialnych, firma wytwarza produkty high-tech.

Aktywa obrotowe i trwałe. W zależności od charakteru ich wykorzystania w procesach biznesowych oraz możliwości rotacji aktywa mogą mieć charakter obrotowy lub długoterminowy.

Do pierwszej grupy zalicza się majątek, który w całości zostaje przetworzony w cyklu produkcyjnym lub handlowym. Przykładem aktywów obrotowych są surowce, gdyż po zakończeniu procesów przetwórczych stają się produktem gotowym.

Gotówka należy również do aktywów obrotowych, ponieważ jest w całości wykorzystywana na opłacenie pracowników, zakupione surowce, spłatę pożyczek itp.

Aktywa trwałe nie podlegają zmianom i nie są zużywane w procesie produkcyjnym. Są używane przez długi czas, stopniowo ich koszt przenosi się na gotowy produkt. Do aktywów trwałych zalicza się środki trwałe. Jest to majątek, poprzez który odbywa się produkcja towarów lub świadczenie usług:

• budynki i konstrukcje;
• samochody i inne pojazdy specjalne;
• linie technologiczne;
• drogie i stale używane narzędzia, sprzęt itp.

Prawie wszystkie wartości niematerialne i prawne są również uważane za trwałe. Są to pożyczki długoterminowe i wyemitowane papiery wartościowe, inne instrumenty finansowe, a także sprzęt leasingowany osobom trzecim.

Ostrzeżenie!

Aktywa produkcyjne i nieprodukcyjne. W firmie zajmującej się produkcją przemysłową część majątku zaangażowana jest w proces wytwarzania produktów. Są to pomieszczenia warsztatowe, zainstalowane w nich linie technologiczne, niezbędny sprzęt i narzędzia, surowce, paliwo. Żadna firma produkcyjna nie może jednak obejść się bez biur administracyjnych i jednostek wsparcia.

Za aktywa nieprodukcyjne uważa się wszystko, co nie jest bezpośrednio związane z procesem produkcyjnym. Są to samochody, wyposażenie stołówki, meble, sprzęt komputerowy.

Podział nieruchomości na grupy jest niezbędny do obliczenia kosztów bezpośrednich i pośrednich. Aktywa produkcyjne łatwo przenoszą się na gotowy produkt, gdyż są zużywane w trakcie jego wytwarzania. Aby uwzględnić w cenie kosztu aktywa nieprodukcyjne, potrzebne są specjalne wzory umożliwiające określenie kosztów pośrednich, które następnie wlicza się do kosztu wytworzonych produktów.

Własne i przyciągnięte aktywa. Do prowadzenia swojej działalności przedsiębiorstwo wykorzystuje nieruchomości zakupione ze środków własnych lub dzierżawione. Przedmioty nabyte za pieniądze spółki, a także za jej własne środki, stanowią majątek własny przedsiębiorstwa. Za atrakcyjne uważa się dzierżawione obiekty produkcyjne, w tym leasing, a także kredyty bankowe.

Przyciągnięte aktywa oznaczają wypełnienie przez firmę określonych obowiązków. Jest to konieczność dokonywania płatności z tytułu umów kredytu i leasingu, a także dbania o obsługę dłużnych papierów wartościowych. Jeżeli sprzęt lub pojazdy są wykorzystywane przez firmę na warunkach leasingu, po opłaceniu ich kosztu na rzecz firmy leasingowej, nieruchomość staje się własnością przedsiębiorstwa.

Podział możliwy jest także ze względu na stopień płynności:

1. całkowicie płynny (pieniądze);
2. charakteryzują się dużą płynnością (należności krótkoterminowe i depozyty z krótkim okresem spłaty);
3. średniopłynny (produkty gotowe, towary, należności);
4. słabo płynne (instrumenty finansowe o długim terminie zapadalności, niektóre rodzaje wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywa trwałe);
5. niepłynne (złe należności, wady, straty).

W oparciu o źródła powstania aktywa dzieli się na brutto i netto. Na brutto składają się wszystkie rodzaje nieruchomości, niezależnie od środków wydanych na ich nabycie.

Uwaga!

Za czyste uważa się te, które nabyto ze środków osobistych przedsiębiorstwa bez użycia pożyczonych środków.

Wartość aktywów netto to różnica pomiędzy całkowitą wartością aktywów a kwotą zobowiązań. Wskaźnik ten jest ważny dla określenia stopnia niezależności finansowej firmy, ponieważ pozwala zrozumieć, jaka jest rzeczywista wielkość jej środków własnych.

Finansowanie

Źródła majątku przedsiębiorstwa dzielą się na następujące grupy:

• Własne – środki, które należą do przedsiębiorstwa na mocy prawa własności i stanowią część majątku. Obejmują one:
  1. Kapitał autoryzowany (akcyjny, akcyjny). Jest to wysokość składek założycieli firmy, która jest niezbędna do jej funkcjonowania. Celem ich wkładu jest utworzenie kapitału trwałego i obrotowego na etapie otwierania przedsiębiorstwa. Wielkość kapitału docelowego jest ustalona w dokumentach założycielskich i nie zmienia się przez cały okres istnienia podmiotu gospodarczego. Można ją zwiększać lub zmniejszać wyłącznie w sposób uregulowany prawnie.
  2. Zysk, jaki przedsiębiorstwo uzyskało ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług, ze sprzedaży swojego majątku i praw majątkowych, a także z innych dochodów.
  3. Odpisy amortyzacyjne naliczone w wyniku przeniesienia kosztu środków trwałych na koszt wytworzenia.
• Fundusze odpowiadające Twoim własnym. Firma nie jest ich właścicielem, ale stale z nich korzysta.
• Fundusze pożyczone to środki, które przedsiębiorstwo pozyskuje w formie zwrotnej: pożyczki otrzymane od instytucji bankowych na warunkach spłaty i płatności pożyczone środki od innych firm; dotacje z budżetu.
• Przyciągane są środki innych osób fizycznych i prawnych, które tymczasowo znajdują się w obiegu przedsiębiorstwa, w tym zobowiązania.
• Na rynku finansowym mobilizowane są środki, które spółka otrzymała ze sprzedaży własnych papierów wartościowych (akcji i obligacji).
• Nietradycyjne źródła finansowania – leasing i faktoring.

Zarządzanie majątkiem przedsiębiorstwa

Zarządzanie majątkiem to system zasad i metod opracowywania i wdrażania decyzji zarządczych związanych z tworzeniem, efektywnym wykorzystaniem w działalności operacyjnej przedsiębiorstwa i organizacją jego obrotu.

Celem operacyjnego zarządzania aktywami, a także w ogóle zarządzania finansami, jest zwiększanie wartości rynkowej przedsiębiorstwa.

Aby osiągnąć ten cel, należy rozwiązać następujące zadania:

Tworzenie aktywów w wystarczającej objętości i wymaganym składzie pozwalające na zapewnienie określonego tempa rozwoju działalności operacyjnej. Aby rozwiązać ten problem, potrzebujesz:

1. określić zapotrzebowanie na majątek i środki, które będą potrzebne w procesie operacyjnym przedsiębiorstwa;
2. zoptymalizować stosunek poszczególnych rodzajów majątku do finansów i przyciągnąć te najbardziej efektywne, w oparciu o poziom produktywności i prawdopodobną rentowność przyszłego użytkowania.

Zapewnienie najwyższego poziomu rentowności(rentowność) wykorzystywanych aktywów przy planowanym poziomie ryzyka handlowego.

Maksymalną rentowność można osiągnąć poprzez wykorzystanie majątku w najbardziej efektywnych obszarach działalności operacyjnej i komercyjnej przedsiębiorstwa. Rozwiązując ten problem, należy zrozumieć, że wysoka rentowność zależy bezpośrednio od wzrostu ryzyka handlowego.

Rada!

Zapewnienie minimalizacji ryzyka biznesowego wykorzystanie majątku przedsiębiorstwa na przewidywanym poziomie jego rentowności (rentowności).

Przy wcześniej zaplanowanym lub ustalonym poziomie rentowności należy dążyć do ograniczania ryzyka handlowego w rodzajach działalności, dzięki którym osiągana jest rentowność. Stosowane są w tym celu następujące metody:

• dywersyfikacja działalności i obszarów działalności przedsiębiorstwa związanych z użytkowaniem jego majątku;
• unikanie niektórych rodzajów ryzyka handlowego;
• efektywne formy ich ubezpieczenia wewnętrznego i zewnętrznego.

Zapewnienie stałej wypłacalności przedsiębiorstwa poprzez utrzymanie wysokiego poziomu płynności majątku. Efektywne zarządzanie saldami gotówkowymi i ich ekwiwalentami pomoże rozwiązać ten problem. Należy zauważyć, że nadwyżki środków, choć pomagają utrzymać wysoki poziom wypłacalności, mają tendencję do utraty wartości pod wpływem inflacji.

Wynika z tego, że przy rozwiązywaniu tego problemu należy wziąć pod uwagę różne interesy ekonomiczne przedsiębiorstwa. Wystarczający poziom wypłacalności przedsiębiorstwa osiąga się poprzez wysoką płynność produktów gotowych, należności, krótkoterminowych inwestycji finansowych, a także innego rodzaju aktywów operacyjnych.

Optymalizacja obrotu aktywami. Aby rozwiązać ten problem, potrzebujesz:

1. efektywnie zarządzać majątkiem pieniężnym i rzeczowym podczas realizacji poszczególnych cykli ich obrotu w przedsiębiorstwie;
2. zapewnić synchronizację tworzenia niektórych rodzajów majątku przedsiębiorstwa związanych z działalnością operacyjną;
3. zminimalizować całkowite koszty organizacji obrotu nieruchomościami we wszystkich jego formach.

Księgowość

Składnik aktywów uznaje się za taki, gdy spełnione są następujące warunki:

• właścicielem nieruchomości jest spółka, a kontrolowane przez nią zasoby wykorzystywane są w sposób zgodny z prawem;
• jego zastosowanie ostatecznie doprowadzi do wzrostu zysku ekonomicznego przedsiębiorstwa;
• można to wyrazić za pomocą określonych wielkości.

Potencjalna korzyść ekonomiczna aktywów polega na ich bezpośrednim lub pośrednim włączeniu do przepływów finansowych przedsiębiorstwa. Potencjał może być produktywny, czyli stanowić część działalności operacyjnej przedsiębiorstwa.

Ostrzeżenie!

Można je zamienić na środki pieniężne lub ich ekwiwalenty, a także można je wykorzystać w celu ograniczenia wypływów finansowych (np. zorganizowanie alternatywnego procesu produkcyjnego w celu obniżenia kosztów).

Zasoby gospodarcze wchodzące w skład nieruchomości muszą spełniać kilka wymagań:

1. zapewnić otrzymanie korzyści (dochodu, zysku, pieniędzy) w przyszłości;
2. podlegać zbyciu przedsiębiorstwa, które może je wykorzystać według własnego uznania lub sprzedać;
3. pojawić się w wyniku wcześniej zrealizowanych transakcji (być w danej chwili gotowe do użycia, a nie być na etapie produkcji lub dostawy w ramach stosownej umowy, kontraktu).

Na wielkość majątku przedsiębiorstwa składają się jego prawa majątkowe i niemajątkowe.

Do majątku zalicza się przedmioty, które mają wartość ekonomiczną ze względu na swoje właściwości fizyczne (pieniądze, towary, surowce, konstrukcje, maszyny, urządzenia). Majątek może mieć charakter ruchomy i nieruchomy, w postaci udziałów i udziałów w innych spółkach (długoterminowe inwestycje finansowe), w formie kapitału obrotowego (aktywa obrotowe przedsiębiorstwa) lub aktywów biologicznych.

Prawa dzielą się na materialne i niematerialne. Zmaterializowany oznacza posiadanie papieru wartościowego potwierdzającego możliwość otrzymania przedmiotów wartościowych (weksel, czek, obligacja, akcja).

Do tych ostatnich zaliczają się zobowiązania dłużne (należności), prawa wyłączne (patent, licencja, prawa autorskie, prawo do nazwy firmy i znaku towarowego) oraz inne prawa wynikające z niezakończonych transakcji gospodarczych (poniesione planowane wydatki lub jeszcze nieosiągnięte przychody).

Wszystkie omówione powyżej rodzaje majątku podlegają uwzględnieniu w bilansie przedsiębiorstwa po ich ilościowej ocenie i wycenie. Klasyfikacja ma na celu zapewnienie, aby z jednej strony można było zorientować się w składzie majątku przedsiębiorstwa i istocie jego stosunków prawnych z kontrahentami, a z drugiej strony określić stopień ich udział w ogólnym obrocie funduszami spółki.

Podczas corocznej inwentaryzacji majątku lub stałego utrzymywania danych księgowych rozwiązuje się następujące zadania:

• ustala się kapitał własny przedsiębiorstwa lub kwotę aktywów netto (stanowi różnicę pomiędzy kwotą wyrażoną wartością wszystkich aktywów majątkowych a kwotą zobowiązań);
• identyfikowany jest zestaw korzyści, które można wykorzystać w celu zapewnienia praw wierzycieli.

Wartości, których przedsiębiorstwo nie jest właścicielem, ale które znajdują się w jego tymczasowym posiadaniu, ujmowane są w księgach odrębnie. Należą do nich papiery wartościowe przekazane do przechowywania lub towary przekazane do sprzedaży.

Jak analizować aktywa przedsiębiorstwa

Analiza aktywów rozumiana jest jako procedura badania skutków ich powstania i wykorzystania przez przedsiębiorstwo, pozwalająca na identyfikację szans na przyszłe zwiększenie ich efektywności.

Uwaga!

Systemy analizy finansowej mogą być różne. W oparciu o metody leżące u podstaw jej realizacji wyróżnia się horyzontalne, wertykalne, porównawcze, integralne analizy finansowe oraz analizę wskaźników finansowych.

Horyzontalna analiza finansowa. Podstawą tego typu analiz jest badanie zmian, jakim ulegają w czasie poszczególne wskaźniki finansowe. W trakcie analizy obliczane są stopy wzrostu poszczególnych parametrów sprawozdawczości finansowej dla poszczególnych okresów oraz identyfikowane są kierunki ich zmian.

W odniesieniu do systemu zarządzania aktywami najczęściej stosuje się kilka metod:

1. Badanie dynamiki danych za okres sprawozdawczy w porównaniu z danymi za okres poprzedni.
2. Badanie dynamiki danych za okres sprawozdawczy w porównaniu z danymi za ten sam okres ubiegłego roku.
3. Badanie dynamiki danych dla szeregu poprzednich okresów. Ta metoda analizy pozwala określić kierunek zmian poszczególnych parametrów charakteryzujących rezultaty wykorzystania majątku przedsiębiorstwa w jego działalności.

Pionowa (strukturalna) analiza finansowa. Analiza struktury majątku przedsiębiorstwa opiera się na dekompozycji pionowej poszczególnych parametrów sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa. Jego celem jest obliczenie udziału poszczególnych części składających się na wskaźniki ekonomiczne.

Najczęściej stosowane metody podczas analizy pionowej:

• Analiza strukturalna określająca wielkość majątku użytkowanego według rodzaju działalności gospodarczej. Stanowi podstawę do późniejszego obliczenia parametrów efektywności majątku w oparciu o poszczególne rodzaje działalności oraz dla podmiotu gospodarczego jako całości.
• Analiza strukturalna wielkości i składu majątku według wewnętrznych działów przedsiębiorstwa. Stanowi podstawę do późniejszej, pogłębionej analizy porównawczej i fakturowej, która pozwala określić, jak efektywnie wykorzystywane są główne aktywa firmy przez jej wewnętrzne oddziały.
• Analiza strukturalna operacyjnego majątku trwałego i obrotowego przedsiębiorstwa. Konieczne jest zbadanie obrotu funduszami i majątkiem pod kątem poszczególnych cykli produkcyjnych i handlowych, a także określenie wskaźników wydajności w zakresie wykorzystania niektórych rodzajów aktywów przedsiębiorstwa.

Porównawcza analiza finansowa. Podstawą tego typu analiz jest porównanie ze sobą grup podobnych wskaźników. Podczas analizy obliczane są wartości odchyleń bezwzględnych i względnych porównywalnych parametrów. Do najczęściej stosowanych rodzajów analizy porównawczej należą:

1. Analiza porównawcza parametrów wykorzystania majątku przedsiębiorstwa i średnich danych branżowych. Jednocześnie określa się, w jakim stopniu efekty tworzenia i wykorzystania majątku danego przedsiębiorstwa odbiegają od średniej w branży, tak aby w przyszłości możliwa była ocena konkurencyjności przedsiębiorstwa i określenie rezerw na dalsze zwiększenie efektywności ich wykorzystania.
2. Analiza porównawcza wskaźników wykorzystania zasobów majątkowych i finansowych konkretnego przedsiębiorstwa i firm konkurencyjnych. Celem jest identyfikacja słabych stron funkcjonowania organizacji w zakresie wykorzystania aktywów i dalsza identyfikacja działań poprawiających jej pozycję konkurencyjną.
3. Analiza porównawcza wykorzystania majątku pod kątem działalności wewnętrznych działów strukturalnych przedsiębiorstwa. Konieczne jest przeprowadzenie oceny porównawczej i zidentyfikowanie rezerw dla zwiększenia efektywności tworzenia i wykorzystania aktywów przez wewnętrzne struktury organizacji.
4. Analiza porównawcza raportowania i planowanych wskaźników wykorzystania nieruchomości. Stanowi podstawę monitoringu i pozwala określić stopień odchylenia wskaźników ostatecznych od planowanych. Następnie należy ustalić przyczyny rozbieżności danych i opracować działania mające na celu dostosowanie tych obszarów działalności, w których zidentyfikowano opóźnienie w stosunku do zaplanowanych parametrów.

Analiza wskaźników finansowych. Istotą tego typu analiz jest obliczenie wskaźnika bezwzględnych wskaźników działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Podczas analizy wskaźników finansowych określa się względne wskaźniki charakteryzujące wyniki wykorzystania majątku i finansów przedsiębiorstwa oraz ich wpływ na stan przedsiębiorstwa jako całości.

Czynniki oceny rentowności majątku przedsiębiorstwa. Ta grupa współczynników służy ocenie zdolności majątku i finansów do zapewnienia rentowności przedsiębiorstwa w toku działalności gospodarczej oraz określeniu efektywności ich wykorzystania zarówno w ujęciu ogólnym, jak i w poszczególnych obszarach.

Wskaźniki użyte do analizy:

• Wskaźnik rentowności całej masy użytkowanych aktywów (wskaźnik rentowności ekonomicznej). Pokazuje poziom zysku netto uzyskanego ze wszystkich aktywów przedsiębiorstwa znajdujących się w jego bilansie. Obliczenie tego wskaźnika za pomocą wzoru: Ra = zysk netto / średnia wartość majątku przedsiębiorstwa.
• Wskaźnik zwrotu ze sprzedaży. Pokazuje poziom zysku, jaki firma osiąga z każdego sprzedanego rubla produktów. Wskaźnik ten wyliczany jest według wzoru: Ppr = zysk ze sprzedaży/przychód.
• Wskaźnik rentowności działalności podstawowej. Pokazuje poziom rentowności podstawowej działalności. Obliczane według wzoru: Typ = zysk ze sprzedaży/koszt.
• Wskaźnik zwrotu z kapitału własnego przedsiębiorstwa. Pozwala sprawdzić efektywność wykorzystania środków posiadanych przez przedsiębiorstwo. Do obliczeń stosuje się wzór: Rsk = zysk netto / kapitał własny.
• Wskaźnik rentowności działających aktywów trwałych przedsiębiorstwa. Pozwala ocenić efektywność wykorzystania ogółem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w działalności operacyjnej przedsiębiorstwa. Kalkulację przeprowadza się według wzoru: Rząd = zysk netto / średni koszt eksploatacji majątku trwałego.
• Wskaźnik rentowności majątku obrotowego spółki. Pokazuje poziom rentowności majątku obrotowego ogółem organizacji i obliczany jest według wzoru: Roa = zysk netto / średnia wartość majątku obrotowego przedsiębiorstwa.

Wskaźniki oceny płynności aktywów. Ta grupa wskaźników odzwierciedla zdolność spółki do zapewnienia terminowej spłaty bieżących zobowiązań finansowych kosztem płynnych aktywów obrotowych. Aby ocenić ich płynność, a co za tym idzie poziom wypłacalności firmy, potrzebne są następujące wskaźniki:

1. bezwzględny wskaźnik płynności, który pozwala określić wypłacalność przedsiębiorstwa na dzień bilansowy. Jasno pokazuje wielkość zadłużenia krótkoterminowego, jakie firma jest w stanie spłacić w najbliższej przyszłości;
2. szybki wskaźnik płynności. W swoim przeznaczeniu jest podobny do wskaźnika płynności bieżącej, różni się jednak od niego tym, że do jego wyliczenia bierze się wąski zakres aktywów obrotowych. W trakcie badania dynamiki tego współczynnika analizowane są także czynniki, które wpłynęły na jego dynamikę. Przykładowo wzrost tego wskaźnika spowodowany wzrostem należności negatywnie charakteryzuje sytuację ekonomiczną przedsiębiorstwa;
3. stosunek prądu. Pokazuje, w jakim stopniu spółka jest wyposażona w kapitał obrotowy umożliwiający terminową spłatę krótkoterminowych zobowiązań finansowych;
4. wskaźnik płynności przy pozyskiwaniu środków. Wykazuje stopień uzależnienia wypłacalności spółki od rezerw rzeczowych w zakresie pozyskiwania środków na spłatę krótkoterminowych zobowiązań spółki;
5. własny współczynnik wypłacalności. Pokazuje, czy spółka jest w stanie spłacić swoje krótkoterminowe zobowiązania dłużne wyłącznie kapitałem obrotowym netto;
6. wskaźnik odzyskania wypłacalności pozwala zrozumieć zdolność firmy do przywrócenia pełnej wypłacalności w ciągu sześciu miesięcy;
7. wskaźnik utraty wypłacalności ostrzega przed możliwością utraty wypłacalności przedsiębiorstwa w ciągu najbliższych trzech miesięcy.

Współczynniki szacowania obrotów. Ta grupa współczynników określa stopę rotacji utworzonego majątku w procesie działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. W pewnym stopniu stanowią one wyznacznik jego działalności biznesowej (produkcyjnej i handlowej).

Jak zoptymalizować skład majątku przedsiębiorstwa

Optymalizacja składu aktywów rozumiana jest jako proces, w trakcie którego ustala się optymalny stosunek poszczególnych ich rodzajów, zapewniający najlepsze warunki prowadzenia działalności gospodarczej i maksymalny poziom płynności. Proces optymalizacji obejmuje następujące procedury.

Rada!

Uwzględnienie perspektyw rozwoju działalności produkcyjno-handlowej firmy oraz jej dywersyfikacji regionalnej. Tworzenie funduszy zależy bezpośrednio od głównych celów działalności produkcyjnej, dlatego optymalizacja ich wielkości i składu jest ściśle powiązana ze strategią ekonomiczną organizacji i bezpośrednimi celami jej działalności.

Zapewnienie, że skład majątku przedsiębiorstwa odpowiada strukturze produkcji i sprzedaży wyrobów. Z uwagi na fakt, że wiele rodzajów majątku tworzone jest z uwzględnieniem cech wytwarzanych produktów, przy tworzeniu funduszu majątkowego należy uwzględnić ewentualne zmiany w nomenklaturze.

Wybór najbardziej progresywnych typów aktywów pod kątem zdolności do generowania zysku i zwiększania wartości rynkowej przedsiębiorstwa. Dziś rynek środków produkcji i rynek finansowy oferują przedsiębiorstwom nowe narzędzia tworzenia funduszy majątkowych i niemajątkowych przedsiębiorstwa.

Wybierając konkretne formy, należy zwrócić uwagę na ich perspektywy, zwiększoną funkcjonalność, odporność na starzenie się i wiele innych czynników, które wpływają na zdolność firmy do osiągania zysków i pozytywnie wpływają na jej wartość rynkową.

Zapewnienie optymalnej kompozycji aktywów w oparciu o ich łączny obrót. Wysokość zysku z zainwestowanego kapitału zależy bezpośrednio od stopy obrotu aktywami, w które jest on inwestowany. Ponieważ wskaźnik obrotu (okres obrotu) różnych typów jest inny, optymalizując ich skład, należy wybrać te z nich, które charakteryzują się najwyższymi obrotami.

Zapewnienie optymalnej kompozycji aktywów pod kątem ich płynności. Mając na uwadze fakt, że płynność jest niezbędna do utrzymania wypłacalności spółki oraz minimalizacji ryzyka upadłości, optymalizując skład należy dążyć do posiadania wystarczającej części majątku o wysokim poziomie płynności.

Zapewnienie optymalnego składu majątku pod kątem minimalizacji ryzyka utraty w trakcie użytkowania. Kiedy w grę wchodzą różne rodzaje mienia, są one narażone na różny stopień ryzyka utraty.

Np. gotówka podlega negatywnym skutkom inflacji, pozycje zapasów tanieją na skutek strat i uszkodzeń naturalnych, aktywne rodzaje środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – w procesie starzenia się i amortyzacji. Oznacza to, że optymalizacja składu wiąże się z minimalizacją ogólnego ryzyka strat.

Ostrzeżenie!

Celem optymalizacji majątku przedsiębiorstwa jest stworzenie warunków do późniejszego najbardziej efektywnego wykorzystania wszelkiego rodzaju majątku, a także zwiększenie rentowności przedsiębiorstwa. W procesie optymalizacji przedsiębiorstwo przechodzi przez trzy etapy.

Na początkowym etapie konieczne jest osiągnięcie optymalnej równowagi pomiędzy częścią czynną i pasywną majątku trwałego zaangażowaną w działalność operacyjną.

Drugi etap polega na stworzeniu równowagi pomiędzy częścią czynną i pasywną majątku trwałego przedsiębiorstwa. Część czynną stanowią mechanizmy i urządzenia produkcyjne, bez których nie da się przeprowadzić procesów technologicznych. Pasywny obejmuje budynki i budowle, a także maszyny, które pełnią rolę pomocniczą.

Trzeci etap polega na stworzeniu optymalnej proporcji trzech głównych rodzajów aktywów obrotowych:

• kwoty zapasów pozycji zapasów;
• kwoty należności;
• ilości aktywów pieniężnych.

Przy optymalizacji należy wziąć pod uwagę specyfikę branżową działalności gospodarczej, średni czas trwania cyklu operacyjnego, a także ocenę pozytywnych i negatywnych cech użytkowania różnych rodzajów nieruchomości.

Nawet osoba, która nie zajmuje się biznesem i nie zna podstaw ekonomii, nie raz słyszała określenie „aktywo”. Tego słowa najczęściej używa się, gdy konieczne jest oszacowanie wartości przedsiębiorstwa i często uważa się je za czynnik wpływający na ostateczną cenę. Poza tym majątek posiadają także osoby posiadające udziały w spółkach akcyjnych. To też wszyscy wiedzą. W tym artykule postaramy się bardziej szczegółowo zrozumieć, czym jest aktywo netto, jakie inne typy występuje i tak dalej.

Definicja pojęcia

Aktywem jest majątek należący do organizacji prowadzącej działalność gospodarczą lub do osoby fizycznej. Całość aktywów może obejmować materiały i zasoby potrzebne do organizacji produkcji (lub jakiejkolwiek innej działalności gospodarczej). Różnica między aktywami a innymi zasobami polega na tym, że nabywa się je w celu dalszego zysku. Zatem każdy składnik aktywów potencjalnie zawiera dochód, który można uzyskać w przyszłości, po przeprowadzeniu określonych operacji. Okazuje się, że aktywa to narzędzie, które może przynieść zysk.

Aby było to jaśniejsze, podamy przykład. Podmiot gospodarczy wykonuje koperty z papieru i wstążek. W tej sytuacji papier i taśmy jako materiały będą aktywami, które przełożą swoją wartość na cenę gotowych produktów (kopert) i tym samym przyniosą zysk.

Rodzaje aktywów

W teorii ekonomii istnieje kilka rodzajów aktywów. Klasyfikacji dokonuje się biorąc pod uwagę różne kryteria: charakter, stopień udziału w obrocie, okres istnienia i rentowność.

Przykładowo, w zależności od charakteru składnika aktywów, jest to lokata bankowa, nieruchomość (do celów komercyjnych), papiery wartościowe, udziały w spółce, majątek związany z działalnością gospodarczą itp.

Jeśli rozróżniamy aktywa ze względu na okres ich zwrotu, możemy rozróżnić aktywa krótkoterminowe i długoterminowe.

Mówiąc o udziale w obrocie, możemy rozróżnić aktywa obrotowe i trwałe. Nawiasem mówiąc, ostatnia klasyfikacja jest jedną z najpopularniejszych, dlatego skupimy się na niej.

Aktywa obrotowe i trwałe

Zatem według tego kryterium można sklasyfikować każdy składnik aktywów. To całkiem proste, jeśli wiesz, jaka jest istota działalności przedsiębiorczej. W opisanym powyżej przykładzie, gdzie firma produkuje koperty, papier i taśma stanowią aktywa obrotowe, ponieważ są wycinane i włączane do obrotu towarowego w postaci kopert. Fundusze niezbywalne można nazwać funduszami, które nie stają się towarem, to znaczy nie wchodzą do obiegu. Na przykład jest to maszyna do owijania papieru.

Charakterystyka obrotu aktywami pozwala określić, w jaki sposób zostaną one wykorzystane w przyszłości: zostaną natychmiast przetworzone na gotowy produkt lub wykorzystane w taki sposób, aby zasoby te nie uległy zmianie i w przyszłości możliwa była ich odsprzedaż . Determinuje to przede wszystkim ryzyko, na jakie będą narażeni właściciele przedsiębiorstw.

Kto może posiadać aktywa?

Kto może być właścicielem majątku przedsiębiorstwa? To pytanie jest dość proste - samo przedsiębiorstwo. W końcu jego bilans obejmuje takie nieruchomości, jak meble, sprzęt, budynki i inne przedmioty.

Jeśli mówimy o innych rodzajach aktywów, takich jak depozyty lub papiery wartościowe, to każdy może je posiadać. Przykładowo, Ty, jako osoba fizyczna, masz w dowolnym momencie możliwość nabycia udziałów w konkretnym przedsiębiorstwie, aby później uczestniczyć w zarządzaniu nim i otrzymywać dywidendy. To samo dotyczy innych typów: depozytów, nieruchomości i tak dalej.

Dlaczego potrzebne są aktywa?

Głównym celem aktywów jest udział w organizacji procesu produkcyjnego. Ponieważ każdym aktywem przedsiębiorstwa jest jakiś sprzęt, powierzchnia biurowa, a nawet licencje i certyfikaty, ich funkcją jest praca nad procesem w ogóle, ucieleśnionym w towarach i usługach wytwarzanych przez przedsiębiorstwo. Drugorzędną funkcją składnika majątku, decydującą o jego znaczeniu, jest generowanie dochodu. Przy właściwym zarządzaniu i planowaniu biznesowym aktywa zaczną przekształcać się w produkty, które powinny kosztować więcej niż ich pierwotny koszt.

Wartości niematerialne

Oprócz omówionych powyżej typów aktywów, warto wspomnieć o jeszcze jednej kategorii. Mówimy o takiej koncepcji, jak składnik wartości niematerialnych i prawnych. Jest to nieco inny zasób o indywidualnym charakterze. Warto zatem zauważyć, że nie ma on struktury rzeczy materialnych, istnieje wraz z jakąś sformalizowaną dokumentacją i w związku z tym nie może zostać przeniesiony (lub po prostu nie jest ponownie wydawany ze względu na niecelowość) innym podmiotom.

W obecnych warunkach można śmiało powiedzieć, że każda organizacja czy prywatny przedsiębiorca, jak każda firma, posiada taki zasób, zaliczany do wartości niematerialnych i prawnych. Wyjaśnia to fakt, że w tej kategorii znajduje się cała lista abstrakcyjnych wartości: reputacja, licencje, dokumentacja zawierająca zezwolenia na prowadzenie działalności, bazy danych, własność intelektualna.

Takich walorów nie da się poczuć na własne oczy, zobaczyć na własne oczy, a czasem nawet w pełni docenić. To rodzaj abstrakcji, który może być dość wartościowy. Najbardziej wyrazistym przykładem jest reputacja podmiotu gospodarczego na rynku biznesowym. Nie da się określić jego wartości, ale każdy przedsiębiorca zgodzi się, że od jego jakości zależy wiele, w tym także przyszłe zyski.

Aby w pełni prowadzić działalność firmy, właściciel musi umieć obsługiwać bilans. Dokonując obliczeń z pewnością zetknie się z takimi pojęciami jak pasywne i aktywne. Niedoświadczona osoba od razu zadaje pytanie: czym są aktywa i pasywa i jakie są między nimi różnice? Sugerujemy zapoznanie się z odpowiedzią na to i wiele innych pytań.

System pasywów/aktywów i rachunkowości

Zarówno składnik aktywów, jak i zobowiązanie reprezentują pewną kwotę środków finansowych, która jest odzwierciedlona w różnych częściach bilansu. W takim przypadku obliczenia przeprowadza się według określonych zasad. W związku z tym wynikowa łączna wartość wszystkich aktywów i pasywów jest zawsze identyczna.

Walutą bilansową jest suma aktywów. Termin ten nie jest powiązany z walutą żadnego kraju. Jego zadaniem jest określenie wielkości działalności gospodarczej konkretnego przedsiębiorstwa.

Funkcje aktywów

Jeśli chcesz wiedzieć, co jest aktywem, a co pasywem, musisz najpierw zapoznać się z pierwszym pojęciem. Sam w sobie jest to zasób, którym organizacja zarządza pod wpływem wydarzeń z przeszłości, którego wykorzystanie umożliwi osiągnięcie zysku w przyszłości. Na zasób ten składają się wartości niematerialne, materialne i pieniężne. Ponadto obejmuje to prawa własności w zakresie lokalizacji, składu i/lub inwestycji.

Zasób, o którym mowa, również dzieli się na kilka kategorii w zależności od formy, w jakiej funkcjonuje. On może być:

• materiał;
• nieuchwytny;
• budżetowy.

Pierwsza kategoria zwykle obejmuje sprzęt, materiały eksploatacyjne, nieruchomości i tak dalej. Typ niematerialny nie może mieć formy fizycznej; jest reprezentowany przez patent, znak towarowy itp. Ma to jednak również wpływ na funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Do ostatniej kategorii zaliczają się długi finansowe, fundusze, inwestycje.

W zależności od tego, w jaki sposób uczestniczą w procesach produkcyjnych, zasoby można podzielić na długoterminowe i do negocjacji.

Prąd stały można wykorzystać w kilku cyklach działalności produkcyjnej jednocześnie. Można je stosować w praktyce do momentu całkowitego przeniesienia ich ceny na wytwarzany produkt. Z kolei nadające się do recyklingu przeznaczone jest do pełnego wykorzystania w ciągu jednego cyklu produkcyjnego. Innymi słowy, nie można go używać wielokrotnie. Praktyka pokazuje, że typ odnawialny można użytkować przez okres nie dłuższy niż rok.

Cechy aktywa długoterminowego

Zasób ten obejmuje konstrukcje budowlane i/lub teren, na którym się znajdują, sprzęt, maszyny do produkcji towarów, pojazdy i tak dalej. Schemat ich uwzględnienia realizowany jest w cenie nabycia bez uwzględnienia naliczonej amortyzacji. Istnieją również wyjątki, które dotyczą gruntów i budynków, gdzie rozstrzygnięcie kwestii związanych z ich ceną spada na barki profesjonalnego rzeczoznawcy.

Cechy środka obrotowego

Do tego typu zalicza się wyroby gotowe, dostępne surowce, wielkości nieukończonych partii produkcyjnych, a także zapasy o charakterze materialnym. Może to również obejmować należności (jest to kwota, którą muszą zapłacić kupujący i klienci). Aktywa obrotowe obejmują inwestycje krótkoterminowe oraz depozyty. Oczywiście pieniądze są aktywem obrotowym. Charakterystyka wszystkich dostępnych zasobów obejmuje:

• spółka czerpie korzyści finansowe z tytułu ich dalszego użytkowania;
• zarówno zdarzenia, jak i transakcja, które doprowadziły do ​​świadczenia, już miały miejsce;
• Przez definicję „wartości aktywów netto” należy rozumieć wartość równą różnicy pomiędzy sumą aktywów i pasywów.

Aby zrozumieć, czym składnik aktywów różni się od zobowiązania, należy rozważyć drugi termin i zagłębić się w jego cechy.

Pasywne: cechy i odmiany

Jeżeli składnik aktywów przynosi zysk, zobowiązanie jest jego całkowitym przeciwieństwem. Jej zadaniem jest odzwierciedlenie obowiązków, jakie organizacja przyjęła w procesie prowadzenia własnej działalności.

Bez zobowiązania niemożliwe jest utworzenie składnika aktywów, ponieważ służy on jako źródło jego powstania. Sporządzając bilans, zobowiązania są zawsze odzwierciedlone w prawej kolumnie. Podzielone są na 3 podstawowe sekcje:

• zobowiązania krótkoterminowe;
• zobowiązania długoterminowe;
• rezerw i poziomu kapitału. W każdym elemencie lub linii zobowiązań widać fundusze spółki, których obecność umożliwia pełne utworzenie aktywnej części bilansu. Odzwierciedlając bilans, aktywa i pasywa przedsiębiorstwa to dokładnie te części, które są zawsze wskazane i bez wyjątku.

Zadając pytanie „co to jest zobowiązanie?”, można odpowiedzieć w jednym krótkim zdaniu. To jest kapitał firmy. Tworzony jest nie tylko ze środków własnych, ale także środków pożyczonych, które podlegają zobowiązaniom długoterminowym lub krótkoterminowym. Po prawej stronie bilansu księgowy wskazuje każde źródło, z którego organizacja wygenerowała aktywa. Podsumowując je, otrzymujemy zobowiązanie, które po przeliczeniu na gotówkę wskazuje dokładną wartość waluty bilansowej. Zobowiązaniem można nazwać każdy rodzaj kapitału spółki, który zależy od rodzaju zobowiązań finansowych (rachunek, pożyczka, kredyt) i formy organizacji (statutowa lub akcyjna).

Struktura zobowiązań

Każde zobowiązanie spółki można podzielić na kilka kategorii.

1. Wyimaginowana odpowiedzialność. Znajduje to odzwierciedlenie w księgach podatkowych lub księgowych na konkretny dzień, na podstawie którego wyliczana jest dokładna wartość majątku netto. Co więcej, jest już wygasły. Jeśli księgowy szybko stwierdzi istnienie wyimaginowanego zobowiązania, będzie w stanie zapobiec podwójnej płatności (obecne firmy zostaną zachowane, a wartość nie spadnie).
2. Ukryta odpowiedzialność. W istocie jest to brakujący obowiązek, który i tak znajduje swoje odzwierciedlenie w strukturze podatku, ulgi czy wpłaty pozabudżetowej. Pojawia się pod warunkiem przedwczesnego wskazania wcześniej notowanych długów.
3. Rzeczywista odpowiedzialność. To naprawdę istnieje i jest zawsze wykazywane w bilansie. Stopień pilności ustala się w zależności od okresu spłaty określonego w sporządzonej umowie. Po wypełnieniu swoich obowiązków wynikających z tej odpowiedzialności spółka zawsze straci pewną część majątku (aktywa obrotowe/środki trwałe, finanse, produkty gotowe itp.).

wnioski

Po zrozumieniu, czym są aktywa i pasywa w bilansie, możesz w pełni przygotować swoje księgi rachunkowe. Wynikiem obliczeń jest uzyskanie dokładnego obrazu efektywności przedsiębiorstwa.

W istocie aktywa i pasywa są skutecznym sposobem na dokonanie korekt w dotychczasowej strategii firmy, zwiększając w ten sposób przychody i minimalizując ewentualne straty finansowe wynikające ze złego podejścia do rozwiązywania określonych problemów.

Rozpocznijmy naukę rachunkowości od zapoznania się z pojęciami aktywów i pasywów przedsiębiorstwa. Co one oznaczają i do czego służą? Jaka jest różnica między aktywem a pasywem? Jak zrozumieć, co należy do pierwszego, a co do drugiego?

Wszystko, co posiada organizacja, dzieli się na aktywa i pasywa.

Aktywa przedsiębiorstwa

Są to wszystkie elementy bogactwa ekonomicznego, które można wykorzystać w działalności gospodarczej jako źródło zysku.

Co to znaczy? (Kliknij aby rozszerzyć)

Są to przede wszystkim majątek ruchomy i nieruchomy, środki pieniężne, papiery wartościowe, środki trwałe i produkcyjne, zapasy oraz należności. Oznacza to wszystko, w co przedsiębiorstwo jest aktywnie zaangażowane, a ostatecznym celem jest osiągnięcie zysku.

Obowiązki przedsiębiorstwa

Charakteryzują zobowiązania, odpowiedzialności i długi przedsiębiorstwa oraz pokazują, skąd pochodzą aktywa.

Wszystkie aktywa, które posiada przedsiębiorstwo, nie biorą się znikąd i nie pojawiają się znikąd, powstają z pewnych źródeł. Źródła te stanowią zobowiązania.

Aktywa są ściśle powiązane z pasywami; każde przedsiębiorstwo posiada jednocześnie jedno i drugie. W końcu, jeśli organizacja nie ma zobowiązań, aktywa nie będą miały skąd pochodzić. Jak ustalić, jaka jest konkretna własność przedsiębiorstwa? Aby lepiej zrozumieć różnicę między zobowiązaniem a składnikiem aktywów, spójrzmy na kilka przykładów.

Przykład nr 1 interakcji aktywów i pasywów

Firma zakupi maszynę do produkcji opakowań. Maszyna staje się jego aktywem, czyli majątek organizacji wzrósł. Ale maszyna nie wzięła się znikąd; została zakupiona od dostawcy za określoną kwotę. W wyniku tego zakupu spółka zaciągnęła dług wobec dostawcy; zadłużenie to będzie zobowiązaniem tej organizacji.

Kupno maszyny → aktywa
Powstał dług wobec dostawcy → zadłużenie

Ponadto należy zwrócić uwagę, że aktywa wzrosły o tę samą kwotę co zobowiązania.

Dług spłacony → pasywa ↓
Środki pieniężne na rachunku bieżącym spółki pomniejszone o kwotę spłaconego zadłużenia → aktywa ↓

Jak widać w wyniku tej operacji spadły zarówno pasywa jak i aktywa. Co więcej, ponownie spadły o tę samą kwotę.

Przykład nr 2 Zarządzanie aktywami i pasywami

Firma zaciąga kredyt w banku. Po otrzymaniu kredytu aktywa przedsiębiorstwa rosną wraz ze wzrostem kwoty środków na rachunku bieżącym. Jednocześnie zobowiązanie spółki wzrasta o tę samą kwotę, w miarę wzrostu zadłużenia spółki wobec banku.

Zwiększa się stan środków pieniężnych → aktywa

Rośnie dług wobec banku → zadłużenie

Przy spłacie kredytu następuje sytuacja odwrotna.

Zatem na podstawie tych dwóch przykładów widzimy, że aktywa organizacji są nierozerwalnie powiązane z jej pasywami. Kiedy składnik aktywów zwiększa się lub zmniejsza, zobowiązanie zwiększa się lub zmniejsza o tę samą kwotę i odwrotnie. Z przykładów widać, że wartość aktywa jest równa wartości zobowiązania.

Z powyższego można sformułować bardzo ważną zasadę: łączna kwota zobowiązań przedsiębiorstwa jest zawsze równa łącznej wartości majątku. Ta równość jest wyraźnie widoczna w.

Bilans to ważny raport księgowy, który organizacja musi przygotować i złożyć wraz z innymi raportami na koniec roku. Raport składa się z dwóch tabel: w pierwszej organizacja wskazuje wysokość swoich aktywów, w drugiej tabeli kwotę swoich zobowiązań. Jedynie w przypadku, gdy łączna kwota aktywów jest równa sumie zobowiązań, uznaje się, że bilans jest sporządzony prawidłowo i może zostać przedłożony organom regulacyjnym. Jeśli bilans nie jest równy, wówczas w rachunkowości występują błędy, które księgowy będzie musiał zidentyfikować i poprawić.

Podsumuję: O czym musisz pamiętać z tego artykułu?

Wszystko, co posiada organizacja, można podzielić na aktywa i pasywa. Majątek uczestniczy bezpośrednio w działalności gospodarczej przedsiębiorstwa i umożliwia osiągnięcie zysku. Pasywa nie przynoszą zysku, ale pozwalają na tworzenie aktywów. Te dwa pojęcia są ze sobą ściśle powiązane, nie mogą istnieć bez siebie i zawsze są sobie równe.

W systemie księgowym aktywa są ujmowane w bilansie i nabywane lub tworzone w celu zwiększenia wartości przedsiębiorstwa lub czerpania korzyści z jego działalności. Jest to część bilansu przeciwna pasywom (suma kapitału i pasywów). Różnica między wartością księgową aktywów i pasywów stanowi wartość kapitału własnego, nazywaną „aktywami netto”. Im wyższa wartość aktywów netto, tym silniejsza kondycja finansowa przedsiębiorstwa.

Rodzaje aktywów

Aktywa organizacji, w zależności od ich formy fizycznej (rodzaju), okresu użytkowania i odzwierciedlenia w rachunkowości, dzieli się na typy:

• Materialne i niematerialne. Te pierwsze mają postać fizyczną (sprzęt, grunt, budynki, pojazdy). Koszt środków trwałych użytkowanych dłużej niż rok (z wyjątkiem gruntów) podlega amortyzacji, tj. koszty związane z ich amortyzacją rozkładają się na cały okres ich użytkowania. Wartości niematerialne i prawne to zasoby, takie jak papiery wartościowe, znaki towarowe, prawa autorskie, patenty, oprogramowanie i wartość firmy.
• Długoterminowe i krótkoterminowe (bieżące). Żywotność tego pierwszego przekracza jeden rok (lub jeden cykl operacyjny). Aktywa obrotowe eksploatowane są przez okres do jednego roku (lub jednego cyklu operacyjnego).
• Długoterminowe i do negocjacji. Wszystkie aktywa dzielą się na trwałe i obrotowe. Wykazuje się je w pierwszej i drugiej części bilansu (pod podobnymi nazwami) według ich pierwotnej (księgowej) wartości. Aktywa trwałe to zasoby długoterminowe, które są zaangażowane w produkcję i nie są zużywane w toku codziennej działalności gospodarczej (środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje kapitałowe). Aktywa obrotowe to krótkoterminowe zasoby gospodarcze wykorzystywane w działalności operacyjnej i obejmują środki pieniężne i ich ekwiwalenty (bony skarbowe, certyfikaty depozytowe itp.), należności oraz zapasy.

W przypadku środków trwałych próg minimalnego kosztu nabycia ustala się na poziomie legislacyjnym; aktywa długoterminowe o niższej wartości uwzględnia się jako rzeczowe aktywa trwałe o niskiej wartości. Ustawodawstwo reguluje także naliczanie amortyzacji środków trwałych poprzez wprowadzenie limitów okresu użytkowania dla ich grup.

Płynność aktywów

Aktywa prezentowane są w bilansie według rosnącego stopnia ich płynności, tj. zdolności do zamiany na gotówkę w celu spłaty krótkoterminowego zadłużenia. W zależności od stopnia płynności wyróżnia się następujące rodzaje aktywów:

• niepłynny. Aktywa trwałe (sprzęt, budynki, budowa w toku) uznawane są za niepłynne, gdyż proces ich sprzedaży (przekształcenia majątku w pieniądz) wymaga długiego okresu (ponad rok);
• niski poziom płynu. Aktywa obrotowe zamienione na gotówkę w ciągu jednego roku (należności krótkoterminowe, zapasy);
• bardzo płynny. Największą płynność charakteryzują środki pieniężne i krótkoterminowe inwestycje finansowe służące spłacie bieżących zobowiązań.

Dzieląc wartość poszczególnych rodzajów aktywów obrotowych przez zobowiązania krótkoterminowe, obliczane są wskaźniki płynności bezwzględnej, szybkiej i bieżącej, za pomocą których mierzy się poziom wypłacalności przedsiębiorstwa.

Zwrot z aktywów

Aby określić zdolność organizacji do osiągania zysków z użytkowania aktywów, oblicza się jej rentowność (stosunek zysku netto do wartości aktywów). Ten wskaźnik finansowy w ujęciu procentowym ocenia zwrot z inwestycji w aktywa i efektywność przedsiębiorstwa.